[請益] 合併所得稅一問

[cy092204 (Oceanblue)]

有請先進解惑，感謝！

甲公司於X1年1月1日以$400,000取得乙公司80%之股權，
當日乙公司之權益為$500,000，且所有可辨認資產及負
債之公允價值均等於帳面金額。甲公司依可辨認淨資產
之比例衡量非控制權益。X1年甲公司與乙公司之稅前個
別淨利(不含投資收益或股利收入)分別為$500,000與
$80,000，乙公司於X1年宣告並發放股利$10,000，並預
期於未來每年均會發放股利。甲公司與乙公司分開申報
其所得稅，其適用稅率分別為20%與25%，甲公司對乙公
司投資之課稅基礎等於甲公司原始投資成本，假設股利
所得與證券交易所得之適用稅率與一般所得相同，甲乙
二公司於X1年初均無遞延所得稅。除前述外，甲乙二公
司無其他財稅差異。試問X1年之合併所得稅費用為何？

(A)$121,600 (B)$129,600 (C)131,200 (D)$131,600

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→ cy092204: 我的想法是：
→ cy092204: （甲要認列投資乙公司投收加自身淨利）*20% + 乙公司所
→ cy092204: 得稅費用=80000*0.75*0.8+500000）*0.2+80000*0.25=1296
→ cy092204: 00。
→ cy092204: 但這樣一來，投收的部份又重覆課了兩次
推 rod384: 甲所得稅 500000*0.2+股利 8000*0.2+遞延所得稅負債 40000
→ rod384: *0.2 +乙所得稅 80000*0.25=129600
→ cy092204: 不好意思，a=fv,投資成本等於乙權益80%，可否請問dtl,是
→ cy092204: 怎麼來的呢？
→ cy092204: 更正：淨a=Fv
→ rod384: 投資收益有40000還沒收到 稅上不認 故產生dtl 於未來發股
→ rod384: 利時迴轉
→ cy092204: 感謝!!