[請益] 104高會選擇題

[neall8987g (寶傑)]

甲公司於 X1 年 11 月 1 日預期於 X2 年 1 月 31 日高度很有可能購入 100 噸玉米，
並於 X1 年 11 月 1 日簽訂一項零成本之遠期合約，以規避前述高度很有可能發生交易
之風險，該遠期合約約定於 X2 年 1 月31 日以$850,000 購入 100 噸玉米，且以現金淨
額交割該遠期合約。假設在 X1 年 11 月 1 日至 X2 年1 月 31 日間此避險均符合適用
避險會計，且該公司針對避險工具之即期價格變動指定避險關係。另外，甲公司於 X2
年 1 月 31 日購入之 100 噸玉米，於 X2 年 4 月 1 日以$1,000,000 出售。本題適用
之折現率均假設為年利率 12%，且不考慮所得稅之影響。有關一噸玉米價格之相
關資料如下：

         X1 年 11 月 1 日     X1 年 12 月 31 日       X2 年 1 月 31 日
即期價格 $8,100               $7,880                  $8,450
 30 天    8,220                7,900                   8,550
 60 天    8,350                8,000                   8,660
 90 天    8,500                8,250                   8,880
以下有關於前述避險及後續銷貨交易會計處理之敘述何者正確？
(A) X2 年 1 月 31 日認列存貨-玉米之金額可能為$810,000
(B) X1 年度認列前述避險有關之其他綜合損益為借方$59,406
(C) X2 年度認列透過損益按公允價值衡量之金融資產損失為$2,376
(D) X2 年 4 月 1 日認列出售 100 噸玉米之收入，此交易將使本期淨利增加$150,000
(E) X2 年 4 月 1 日記錄累積之其他綜合損益之重分類調整時，應貸記其他綜合損益-
    重分類調整為$5,000

想請問大家存貨為何是以810,000入帳，以及C選項我也算不出來
感謝各位

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→ steven6134: 請問答案是?
/14 11:02
※ 編輯: neall8987g (223.137.144.177), 07/14/2016 11:19:36
※ 編輯: neall8987g (223.137.144.177), 07/14/2016 11:20:17
→ neall8987g: 答案是A C
推 oliver12: (8450-8100)*100是OCI現流避險的利益 在真的進貨的時候
→ oliver12: 搭配進貨分錄重分類 所以inv=845000-35000
→ neall8987g: 感謝O大 懂了