[請益] 103會計師 選擇12

[reeeeeeeeeee (笨西瓜)]

甲公司於 Xl 年 1 月 1 日以$400,000 取得乙公司 80%之股權，

當日乙公司之權益為$500,000，且所有 可辨認資產及負債之公允價值均

等於帳面金額。甲公司依可辨認淨資

產之比例衡量非控制權益。X1 年甲公司與乙公司之稅前個別淨利

（不含投資收益或股利收入）分別為$500,000 與$80,000，

乙公司 於 X1 年宣告並發放股利$10,000，並預期於未來每年均會發放股利。

甲公司與乙公司分開申報其所 得稅，其適用稅率分別為 20%與 25%，

甲公司對乙公司投資之課稅基礎等於甲公司原始投資成本

假設股利所得與證券交易所得之適用稅率與一般所得相同，

甲乙二公司於 X1 年初均無遞延所得稅。

除前述外，甲乙二公司無其他財稅差異。試問 X1 年之合併所得稅費用為何？

A.121600 B.129600 C.131200 D.131600  ANS:B


我的作法 先計算投資受益 80000*0.75*0.8=48000

控制權益淨利 548000*0.2=109600  子公司所得稅 80000*0.25=20000

相加=129600   想知道為甚麼不需要計入 利息10000*0.8*0.2 =1600 這一部份?

還是我的計算本身就是錯誤的... 請大家幫忙解惑

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推 LOOKHAO: 我的算法是50萬*20%+8萬*25%+6萬*0.8*0.2=129600
→ LOOKHAO: 前兩項是各自帳上所得稅費用
→ LOOKHAO: 第三項 是現在+未來分配盈餘時母公司需課稅部分
→ reeeeeeeeeee: 大大的想法跟我的計算是一樣的  只是我不解為什麼
→ reeeeeeeeeee: 可以不用去管股利??? 我看林老師的書他的做法比較好
→ reeeeeeeeeee: 了解.但是不是這樣做
推 rod384: 有管股利阿 10000*20%+38000*20%(遞延所得稅負債）=9600
→ rod384: 打錯了 8000*20%+40000*20% 才是
推 onetwo34: 因為題目有說股利也要課稅，所以投資子公司跟課稅差異
→ onetwo34: 才會是48000，這已經有算入股利了；如果題目改成股利不
→ onetwo34: 稅，那投資子公司與課稅基礎會只差40000
→ reeeeeeeeeee: 謝謝大家!!!!
推 copicogg: 請問如果股利不課稅，是否不會造成財稅差異，答案就會
→ copicogg: 成120,000嗎? 就是80000x0.25+500000x0.2?
→ copicogg: 然後因為本題是股利要課稅，造成未來投資收益的48000要
→ copicogg: 課稅，所以48000x0.2遞延到未來 這個意思嗎?
推 onetwo34: 股利不課稅，還是會有差，但只差40000，所以是128000
推 rod384: 可是如果股利不課稅 這差異就變成永久性差異了吧 所得稅費
→ rod384: 用應該還是120000吧？ 有點久沒碰中會了哈哈
推 rod384: 我是覺得兩邊差異到年底應該都是40000 只是一個課稅要遞
→ rod384: 延 一個不課稅不能遞延這樣