[請益] 法定抵銷權

[vol6sim (simba)]

根據IAS 12號我知道，要有法定抵銷權當期所

得稅資產/負債才可以互抵，但根據證交所問

答集中寫道，「營利事業是依所得稅法繳納暫繳

稅額並依全年應納稅額減除暫繳稅額等計算其

應納之結算稅額，並非當期所得稅資產與當期

所得稅負債互抵而產生結算稅額。」

這一段的解釋，小弟我就不太能理解為什麼。

這好像是老問題了，但我一直沒有找到很好的

解釋，再麻煩各位高手。

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→ bntimlin: 簡單講，應納稅額不等於當期所得稅費用。
→ bntimlin: 定義寫得很清楚了，因為會考量到暫繳。
→ bntimlin: ex 104年應納100萬，105年暫繳為50萬。
→ bntimlin: 105年依稅法結算出當期所得稅負債100萬 (應付所得稅)
→ bntimlin: 105有購置20萬可供所得稅抵減，假設當年度可全數扣抵。
→ bntimlin: 此時，當期DTA與當期DTL互抵結果為80萬。
→ bntimlin: 應納稅額則為互抵後之結果80萬-暫繳50萬 = 30 萬
→ bntimlin: 前面的括號 (應付所得稅) 當作沒看到好了 有點誤導