[請益] 106財稅-會計學(4題選擇)

[zeway (大火雞)]

各位會計高手、大大好!
小弟資質駑鈍，106財稅會計考爆了，經過檢討後尚4題存有疑問
如有高手能指點迷津，小弟致上萬分感謝，題目如下:

1.庚公司本年度淨利為$750,000，所得稅率25%，另該公司發行公司債一
  批面額$1,000,000，票面利率7%，發行時有效利率6%。該公司債本
  年初之帳面價值為$1,042,650，且除了該債券外，公司無其他利息費
  用。庚公司之利息保障倍數為多少（選擇最接近的數字）？
  (A)10.71(B)11.99(C)15.18(D)15.29
ANS:(C)

我:利息保障倍數=稅前息前淨利(a)/利息費用(b)=16.98
   (a)750,000/（1-25%）+1,042,650*6%=1,062,559
   (b)1,042,650*6%=62,559

2.甲公司為一音樂影音光碟批發商，公司允許唱片行將未出售之光碟退
　回，因此甲公司符合高退貨率之銷貨行業，估計平均退貨率為30%。且
　此一比率相當穩定。本年度銷貨收入$9,000,000，銷貨成本$4,500,000
  年底時公司估計約還有原始成本$500,000商品在各唱片行中還未出售，
　甲公司今年度之銷貨收入應認列多少？
　(A)8,700,000(B)8,750,000(C)8,850,000(D)9,000,000
ANS:(A)

我:本題退貨比率及金額可合理估計，應於銷貨時認列70%的銷貨收入&
   30%認負債準備，又年底估計成本$500,000存貨尚未出售，可推論
　 已銷售比率{(4,500,000-500,000)/4,500,000}=88.9%>70%==>應將
   部分負債準備轉銷貨收入，計算如下：
　 本年sale=9,000,000*70%+9,000,000*(88.9%-70%)=8,001,000

3.甲公司採永續存貨盤存制下之移動平均成本流動假設，1月1日存貨300
  件每件$15，3月1日進貨500件每件$18，5月1日銷貨400件，7月1日再
　進貨600件每件$19，12月1日銷貨300件，此外無其他進銷貨事項，則
　本期銷貨成本為何（計算平均成本若有小數，請取至小數第四位）？
　(A)12,195(B)12,450(C)12,705(D)13,200
ANS:(C)

我:怎麼算答案都是(A)?

4.甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列
  之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損
　損失$3,800，應負公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加
  $110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產未實現
  利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款
  減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產備抵評
  價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡
　量數(損失)$7,000。試問甲公司當年營業活動淨現金流入為何?
  (A)1,957,800(B)2,042,800(C)2,047,800(D)2,097,800
ANS:(D)

我:稅後N/I     1,895,000
   折舊          650,000
   投收         (396,500)
   現金股利        ---   已包含於N/I
   減損損失        3,800
   B/P溢價攤銷   (26,500) 溢價=>利息E減項=>N/I加項=>扣回
   交易金融A    (110,000)
   備供金融A       ---   屬投資項目
   備供OCI         ---   不影響N/I&現金
   A/R淨減少      25,000
   A/P淨減少     (86,000)
   DTA淨增加     (95,000) 遞延所得稅利益無關???
   淨確定福利負債120,000
   確定福利OCI     ---   不影響N/I&現金
               __________
               1,979,800

以上敬請高手指點，謝謝!
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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 36.238.84.197
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1499925058.A.D02.html
推 thbetray: 第二題 因退貨率可合理估計 毛利率為50%
推 thbetray: 不能認收入數 未售出500000*30%/毛利率50%=300000
感謝th大大解惑！
→ l8912000: 第一題，跟你一樣
→ l8912000: 第二題，已出售部分可以全認，未售部分500,000/0.5=1,00
→ l8912000: 0,000.
→ l8912000: 8,000,000+(1,000,000*70%)
→ l8912000: 第三題，跟你一樣
推 l8912000: 第四題
→ l8912000: http://i.imgur.com/ImMjH7i.jpg
→ sam88264: 第三題A 那答案是期末存貨
高手您好，我是這麼算的，還請您指教http://i.imgur.com/uxOM37X.jpg
→ l8912000: 不好意思，字有點醜
感謝l8大大，還特地寫出來，鄭泓老師常說字不用寫太漂亮，重點事要寫對，哈哈!
推 rexlin: 第一題:利息保障倍數 = 稅前盈餘 鬻Q息支出
→ rexlin: 750,000/25%+1,042,650*6%=1,062,559
→ rexlin: 1,062,559/1,000,000*7%=15.1794=15.18
→ sam88264: 沒表示清楚 我指的是考選部給的答案是期末存貨 XD
→ sam88264: 所以答案有誤
收到，那應該有前輩去提疑義了，感謝！
→ rexlin: 750,000/(1-25%)+1,042,650*6%=1,062,559(這個才對)
感謝re大，所以我一直誤解公式分母的意義了，分母所謂利息費用是指會實際付出去的部
分，包括利息資本化。以下是在「智庫.百科」找到的資訊，有錯請指教。
http://i.imgur.com/IiKOPoQ.jpg
※ 編輯: zeway (36.238.84.197), 07/13/2017 16:32:10
推 rexlin: 這題分母是以現金基礎的利息支出下去解
→ special3: 可以分子用權責分母用現金嗎………
推 rexlin: 這題當下是這樣反應解出,看有沒有神人願意開示?
推 q82013890: 應該是考現金利息保障倍數
→ special3: 懂了 回去看一下定義
→ special3: 是營業活動所產生盈餘"支付利息"的能力