[請益] 高會 合併所得稅 題目

[chia0love (幻幻)]

甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$5,600,000 取得乙公司 80%股權，當日乙公司之權 益包括
股本$1,000,000 與保留盈餘$4,000,000。甲公司採權益法處理其對乙公司 之投資，以公
允價值$1,400,000 衡量非控制權益。乙公司可辨認資產及負債中， 除建築物與設備之公
允價值分別超出其帳面金額$800,000 與$400,000，以及未 入帳專利權之公允價值
$500,000 外，其他可辨認資產及負債之帳面金額均等於 公允價值。前項建築物與設備之
剩餘耐用年限分別為 10 年與 8 年，採直線法攤 提折舊，無殘值。未入帳專利權之剩餘
效益年限為 5 年。 甲公司與乙公司之適用稅率分別為 20%與 25%。乙公司各項可辨認資
產及負債 之課稅基礎即為其帳面金額。商譽之課稅基礎為零，股利所得與證券交易所得
均免稅。  甲公司與乙公司 X1 年之個別稅前淨利（不含投資收益或股利收入）分別為
$4,000,000 與$1,000,000，乙公司於 X1 年宣告及發放股利$300,000。乙公司於 X1 年
以$500,000 銷貨予甲公司，該批存貨於乙公司帳列成本為$300,000，於 X1 年底仍有半
數為甲公司所持有。 試作：
(一)    決定合併商譽之金額

解答:
子公司可辨認淨資產帳面價值　　　　　　　 5,000,000
建築物低估　　　　　　　　　　　　　　  800,000
　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　(200,000)
　設備低估　　　　　　　　　　　　　　　　400,000
　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　(100,000)
　專利權低估　　　　　　　　　　　　　　　500,000
　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　(125,000)
子公司可辨認淨資產公平價值　　　　　　　 6,275,000
商譽=5,600,000+1,400,000-6,275,000=725,000

我的想法是：
建築物低估所產生的遞延所得債應該要用[800,000/(1-25%)]x25%
設備同樣也是[400,000/(1-25%)]x25%
專利權也是[500,000/(1-25%)]x25%
其他題目提到的公允價值較帳面價值高低估數，都是已包含遞延所得稅負債或資產的，為
何這題是不包含？

希望有人能幫幫我

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※ 編輯: chia0love (220.134.53.129), 07/24/2018 22:02:38
※ 編輯: chia0love (220.134.53.129), 07/24/2018 22:05:26
推 thbetray: 只能回答你 會計師考試數字都很漂亮…算出來非整數就要
→ thbetray: 想一下
推 thbetray: 另外此題寫 公允價值超出 跟其他題目 未入帳金額係xxx差
→ thbetray: 異 前者是總額/後者是淨額
但是如果是專利權，都是用「未入帳」的字眼耶
※ 編輯: chia0love (114.32.254.27), 07/24/2018 23:32:06
推 ko1key22: 投資溢價都是稅前金額
→ egg8318: 繼續營業單位的數字在所得稅費用出來前應該都是稅前吧 只
→ egg8318: 是大部分題目不考這個的時候不給稅率 就不用做所得稅分攤
推 williams1025: 我覺得題目有給稅率就要考慮所得稅
謝謝大家熱心回答，我知道有給稅率就要考慮所得稅，只是在糾結差異數到底是稅前還是
稅後。現在想通了，題目設計若是要自行計算「股權淨值」和「可辨認淨資產公允價值x
持股比」來求差異數的話，因為股權淨值和淨資產都是稅後，所以求出來的差異數也是稅
後。但這題是直接給差異數，所以應該是稅前。有錯還請指正，謝謝各位大大！
※ 編輯: chia0love (220.134.53.129), 08/01/2018 20:04:08
※ 編輯: chia0love (220.134.53.129), 08/01/2018 20:05:19