[心得] 上班族常用財務報表：現金流量表

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上班族常用財務報表：現金流量表

網誌圖文版：

https://www.b88104069.com/archives/4394

現金為一家公司的血液，各式各樣的營運過程、種種交易，必須透過現金的收支來完成。
正因為現金如此重要的地位，財務四大報表中，除了表達公司財務狀況和經營績效的資產
負債表和損益表之外，還會有一個是專門報告公司現金進出的現金流量表。

然而公司一般的會計記錄，是以權利義務發生點作為基準，例如信用卡買票坐了一趟高鐵
，雖然我還沒付錢、高鐵尚未收到錢，但是於客戶我而言，既然已經享受了這項服務，費
用和應付負債就是確定的，對於高鐵公司而言，收入和應收資產也是確定的。如此便是會
計上權利義務應計基礎的概念。

像這樣子的會計作業，雖然很方便隨時瞭解公司實際的財務狀況和經營績效，也就是彙總
產生資產負債表和損益表，卻不容易有一個及時的現金流量表，在將資產負債表和損益表
轉換成現金流量表的過程中，可能需要另外藉助工具編製，例如Excel。

雖然現金流量表的編製基礎和其他報表不太一樣，所有財務報表的資料來源的都是一筆一
筆交易，因此息息相關。各個財務報表好像相互密切結合的輪軸，只要有交易發生，一個
齒輪轉動了，另外一個跟著轉動。在這個概念基礎之上，便可以利用資產負債表和損益表
編製現金流量表，當然其中會牽涉到複雜一點的計算，這篇文章和各位讀者分享如何藉助
Excel幫忙編製現金流量表，過程中會更加清楚各個財務報表之間的性質關聯，同時也熟
悉相關Excel函數的實務應用。

一、相當簡化的損益表，從這裡可以看出所有公司損益表的架構：銷貨收入—銷貨成本＝
銷貨毛利、銷貨毛利—營業費用＝營業利益，營業利益＋業外收支—所得稅費用＝稅後淨
利。

二、同樣是相當簡化的資產負債表，報表結構就是一個會計恆等式：資產＝負債＋股東權
益。

三、依照前面資產負債表和損益表所編製的現金流量表，報表右邊附上關於每一個項目的
說明，這篇文章並非主要說明會計觀念的文章，因此在此不詳加敍述，原則上是如同文章
一開始所言，將損益表和資產負債表從應計基礎調整為現金基礎，例如尚未支付現金者，
加回來，先前已支付現金者，同樣也是加回來，確定是現金收支造成的資產負債表變動，
予以認列為現金流量表項目。

到這裡主要以範例和各位讀者介紹三大財務報表，接下來便繼續以此範例，分享可以如何
藉助Excel編製現金流量表。

四、首先建立一張新的工作表，以VLOOKUP函數將損益表和資產負債表各項目彙總在一起
，如同工作底稿一般，適當作分門別類，關於此函數用法，在下一步驟詳述。

五、如表所示，VLOOKUP函數是以特定值作為條件查找，以E2儲存格而言，它是以「稅後
淨利」作為查找條件，於所設定的損益表範圍中的第一欄，作為搜尋範圍由上往下（
Vertical）找，有找到的話，即傳回範圍中同一列的第二欄儲存格內容，在這裡它會在第
13列終於找到了「稅後淨利」，因此會傳回相對第二欄的「800,000」。讀者只要試著這
裡規則模擬試看看其他儲存格公式是怎麼跑的，應該就可掌握VLOOKUP函數的使用方式。

VLOOUP在實務工作上有相當大的發揮空間，舉凡要以特定條件引用其他來源的資料、甚至
是要核對兩份資料是否相符或者有差異，都是設計VLOOKUP函數公式很好的時機。不過要
注意，VLOOKUP是由上往下搜尋，只要有找到便傳回，所以假有兩筆以上資料相符，
VLOOKUP會傳回第一筆資料。另外參數四為查找方式，0代表FALSE，必須完全相符的查找
，1則是代表TRUE，僅做到模糊接近值的查找，實務上會用到VLOOKUP的場合，大部份是希
望精準核對，所以通常會把第四個參數設定為0。

六、在工作底稿匯入了資產負債表和損益表各個會科金額之後，便可以簡單地計算出兩期
差異，這裡配合現金流入流出的方向，特別設計了一個邏輯函數公式，用意是如果是資產
項目的話，取差異的負數值，否則取差異正值。

七、同樣以表格說明IF函數使用方法，只要在資料處理中需要Excel進行判斷的場合，便
是利用IF函數最好的時機，注意到函數條件式中如果有文字的話，必須加上英文的雙引號
，等於告訴Excel此處為文字的意思。

八、工作底稿設置好了，同樣以VLOOKUP函數將資料帶到現金流量表，如此即完成了報表
的編製。

文章最後補充兩點：首先，現今稍具規模企業皆已導入ERP系統，很多報表可由系統直接
導出，即使如此，仍須在Excel手工核對或驗算，和這篇文章範例一樣，這個過程靠的是
觀念思惟和Excel技巧；再者，文章範例的架構為透過工作底稿，將原始資料以VLOOKUP一
層一層帶到最後編製的報表上，如此等於是建立一個模型，每次到了新的一年度，只要將
新的損益表和資產負債表套上去，VLOOKUP函數和IF函數便會自動編製現金流量表，達到
Excel自動化的效果，可大大提升工作效率。


延伸閱讀：

VBA取得財務報表

https://www.b88104069.com/archives/4374

Excel如何取得財報

https://www.b88104069.com/archives/4365

Excel自動化財務比率分析系統

https://www.b88104069.com/archives/4347

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