Re: [請益] FVOCI-R的減損

[collagetw (過客)]

以下是不才對於FVOCI一點小小的心得，由於字數比較多，所以用文章回覆
預期信用減損三階段模型是在發生減
損跡象時就開始評估認列減損，所以提
早在還沒實際發生損失時即在損益認列（較保守穩健的表內揭露），另一
方面，在IFRS的精神下，FVOCI資產要反應公允價值，即表示在尚未實際發生減損時，資產怎麼能減除備抵損
失呢？
再另方面，權益是整體資產-負債的展現，所以預期損失只是由隱含於OCI的
評價，分離表達於損益，整體權益不
受影響，也因此分錄的做法才會產生
借減損，貸OCI，看似OCI增加的情況

而預期損失模型只會出現在FVOCI-債
，因為凡分類至FVPL的金融資產，所有的價值變動皆已反應於損益，就沒必要再多此一舉計
而FVOCI-股，由於公報明確規範，除了股利收入之外，所有的價值變動（包
含處分損益）皆不能重分類至損益（避
免操縱），因此也不需做減損損失

曾經有種說法，FVOCI的股票和債券處
理模式不一致，是當時IFRS制定時，
原本也想將債券與股票處理一致性，廢
除OCI的處理，但是受到阻力太大（試想，金融機構幾百億的處分利益皆不
能入損益，或是每個月幾十億的未實現價值波動都要認列在損益那還得了）
，所以帳務處理在各方協調後才變成
這樣，而且，IFRS9其實整體架構已
經跟隨財務走，有巴塞爾協議的影子

再補充，以AC處理的債務工具，由
於不是採公允價值衡量，所以用預期
損失模型時就會直接認於備抵減損了

如果以上觀念不小心有弄錯的，還麻
煩大家指正，感謝了^^

※ 引述《asyan ( )》之銘言：
: 想請教
: FVOCI-R的預期信用減損
: 分錄如下
: 借：預期信用減損損失
:       貸：其他綜合損益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資備抵損失
: 如果是AC的減損，貸方是備抵損失，會直接減少資產帳面金額
: 可是FVOCI-R的預期信用減損損失，卻是相對應認列其他綜合損益，期末再結轉其他權益
: 請問原因是什麼呢?
: 謝謝回答
--

Sent by PTTNOW from my
SM-G935F

--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 111.83.158.121 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/Accounting/M.1591108566.A.812.html
推 richuncle97 : 推
~
~
※ 編輯: collagetw (111.83.158.121 臺灣), 06/02/2020 23:49:39
推 a1258796s   : 想請教若公允價值已反映減損，為何原始認列時還會
→ a1258796s   : 有減損發生呢
→ collagetw   : 我的心得是，公允價值隱含減損，但是為了將減損金
→ collagetw   : 額分離出來揭露於損益，才不致於突然間產生大額損
→ collagetw   : 失（也是比較穩健的做法），所以需要額外做"預期"
→ collagetw   : 損失評估
→ asyan       : 謝謝回答~
→ asyan       : 我想是不是減損實際影響未來現金流量 所以當下認列
→ asyan       : 但又需做公允評價調整 所以用此法把他們分開出來
推 asyan       : 分減損(影響現金流量)的跟未實現損益(像利率變動?)
→ collagetw   : 我的理解是有一點這樣的感覺沒錯
→ collagetw   : 而且減損三階段，其實到第二階段就認列大部分損失
→ collagetw   : 了，實際發生減損時認列的損失就有限了，也是提前
→ collagetw   : 揭露的概念