Re: [請益] 請教編製合併報表所需的知識與技能?

[h86657 (大歪)]

實務上合併報表最先要了解的應該是公司經營型態，
公司之間交易複不複雜、各公司股權架構、
子公司是否為外幣都會影響難易度。
如果公司間完全沒交易就只要管投收、投子與股東權益、NCI就容易很多，
公司間交易大多就買賣、借貸和租賃。
買賣關係來說的話，公司間有交易有可能是原物料買方認存貨、
也有可能是買方認費用，處理方式都不太一樣，具體情況就需要瞭解以往的底稿，
就算買方認存貨也有可能不認列未實現。
有租賃的話就要好好複習一下IFRS16，還要看一下公司間租賃的原則是什麼。

上述這段的基本邏輯都會在高會內學到，但實務上用不用得到是要看公司經營型態的。

另外就是要看你的工作範圍到什麼地方，
順序上來說當然是先對好關係人交易後各子公司結好帳才能夠來討論合併的議題，
而且合併要在IFRS的架構下合併，報導架構不一樣的還要轉換成IFRS，
所以關係人誰來對帳彙總資料、子公司給你什麼樣的資料
以及會不會自己做轉換就很重要，
這段難易度與你前端的子公司會計智商有顯著的反向關係。

以貴公司的規模看起來應該有上ERP，
如果有上的話也要看能不能從系統拉出排排站(每家公司照各科目排序)，
沖銷上來說比較好處理(前提是大家的科目是一樣的邏輯)，
如果沒有的話可能就是各子公司填好package後你要用excel併在一起，
也是建議先弄出個排排站比較好作業，這段看前手的工作底稿應該能知道。

大多數高會討論的特殊議題在公司產業不複雜的前提下是遇不太到，
很多公司也不會特別做避險什麼的，
在這個情況下當然中會的程度配上一點高會邏輯就足以處理，
需要哪些會計知識還是要先回去了解透徹公司的經營型態。
我是以在上市食品製造業(含餐飲業)的經驗來說的，
憑心而論花時間跟各公司會計吵架比較累QQ

大guy4醬~

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 114.37.12.12 (臺灣)
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推 anarch      : 好文推
推 richuncle97 : 推
推 amma5420    : 推推推推，希望能趕快到大公司上班了
推 wosati      : 推倒數第二句QQ
推 AccGuest    : 淚推倒數第二句
推 dgita1234   : 真的是跟各子公司吵架很累 尤其是不夠集權 不鳥母
→ dgita1234   : 公司的那種
推 alice78226  : 推分享。有一件事覺得很奇怪。上ERP不就是要集權，
→ alice78226  : 搞共通邏輯和規模效益，但回文的分享好像以天子勢弱
→ alice78226  : ，諸侯割據四方的狀況居多。
有ERP與母子會計政策是否一致及子公司帳務品質、報導架構是沒有絕對關係的。
ERP只是系統，不是會計政策的保證，即使SAP、oracle等大型系統標準的交易流程存在（
可以想像成審計的循環），跟公司最後決定帳入科目是否適當是沒有關係的（例如是否適
用IFRS16是會計判斷，不可能掃描租約ERP就自動判斷）
ERP跟是否集權也完全沒關係，ERP很吃產業特性，集團內如果有不同產業（例如：晶片製
造與餐飲業）很常使用不同系統（再來常見的是這兩個事業部根本不同主管管轄，組織架
構常依事業別、地區別等不同）以致兩個事業部會計政策不一致、會計科目不一致
ERP不是這麼容易把各子公司的報表匯集，舉個例子來說，假使某子公司位於日本，為了
配合當地查帳報稅，很有可能使用當地的會計科目，就算資訊人員克服了伺服器等等問題
撈出來資料，也不能直接適用，更何況上述的不同系統狀況以及原文內所述的日本適用架
構跟台灣不一樣，報表與科目的轉換會累死合併的人。
越大集團越多事業體系、國別，越會面臨合併報表的痛苦，除非大到總公司成立了類似總
管理處角色統一子公司帳務才較好解決，相對也必須花費大量人力與資源，實務上來說不
是這麼容易的。

一點想法參考看看～

→ bntimlin    : ERP前端又不只是會計 會計不是績效單位 就只是後勤
→ bntimlin    : 頭如果不是創國元老 不夠力還蠻常發生吧
※ 編輯: h86657 (114.37.23.232 臺灣), 06/04/2021 00:10:20
推 alice78226  : 集團公司產業差異性大的話能理解，但很多公司沒多角
→ alice78226  : 化的也是這樣。再來會計科目部份，除了美國，日、歐
→ alice78226  : 、香港、馬現在都走IFRS，財方面不會差異到很多，稅
→ alice78226  : 比較會差異，但系統裡也能另mapping一版稅務科目。
→ alice78226  : 我的經驗比較特殊，三間都有總部弄一致性的會計科目
→ alice78226  : ，有一間更是HQ的Corporate controller都能從系統撈
→ alice78226  : 所有子公司資料，直接問底層員工的。