[閒聊] 加密貨幣要課稅!? 近期資料整理分享

[s1034769 (蔡蔡)]

近幾年來虛擬貨幣市場交易熱絡，幾家歡樂幾家愁，其中隨著 5 月報稅季的迎來，究竟
要不要申報、繳稅？如何認列與規範也成為近期大家所熱議的點。以下資料整理了相關稅
法及近期事件更新，僅供參考用途，詳細還是由財政部規劃公告為準，如果有相關領域專
家也可以在下面留言一起討論喔！


【對於比特幣等虛擬資產的定義】
金管會將「比特幣、以太幣」等功能型代幣定位為具高度投機性的數位「虛擬商品(虛擬
通貨)」，並非貨幣，也非金管會核准發行之金融商品。

但具有「證券」性質的虛擬通貨(即證券型代幣發行，簡稱 STO)，為證券交易法所稱的有
價證券，納入金管會管理，應遵循「證券交易法」相關規定。

◎參考資料金管會：https://bit.ly/33ATFSX


【近期新法制度研擬】
 4 月 7 日行政院宣布納管 8 家虛擬通貨交易所，其依據防制洗錢金融行動工作組織（
FATF）的方針希望落實交易所用戶「身分驗證( KYC )」及「反洗錢( AML )」，並於 7
月 1 日上路，希望落實反洗錢之目的。

另在 5 月 7 日金管會與八家虛擬通貨交易所業者舉辦公聽會討論虛擬通貨新法，其中也
表示未來將推動用戶「實名制」，討論希望交易所可比照一般金融商品提供資料清冊，國
稅局可依據差價所得，以達到課徵綜合所得稅之目的。

但經銀行局官員指出，公聽會時多數平台業者對於新法上路反映其準備期過短、境外客戶
實名認證問題及需境外第三方合作身分認證，金管會原定虛擬通貨新法恐將延後進行。

納入管轄交易所名單：
包含 ACE ( 王牌數位創新股份有限公司 )、BitoPro ( 英屬維
京群島商幣託科技有限公司 )、BitAsset ( 亞太易安特科技有限公司 )、JOYSO (塞席爾
商共識科技有限公司台灣分公司)、Maicoin ( 現代財富科技有限公司 )、SHUBAO ( 數寶
股份有限公司 )、StarBit ( 思偉達創新科技股份有限公司) 及 Statecraft ( 京侖科技
訊息股份有限公司 )。

◎參考資料動趨動區：https://bit.ly/3odgvJL
◎行政院發布解釋令函：https://bit.ly/33AOVNc


【稅務認列】
在過去而言，虛擬通貨定位為類似黃金之礦業，交易無須繳營業稅，而近期根據KPMG 安
侯建業聯合會計師事務所指出，在交易所得上，若是個人買賣虛擬通貨賺取價差，屬於財
產
易所得。而比特幣 ETF，則被定位為海外收入，適用基本稅負制，用戶自行申報。而對於
在
華民國)銷售虛擬通貨，屬銷售勞務，月銷售額4萬元者依規定辦理營業登記並繳納營業稅
。而對於目前相關規定，財政部仍在研議當中。

◎參考資料 KPMG：https://bit.ly/3hmh7eK  https://bit.ly/3y1lt0R



【所得稅申報問題】
若根據其認列為海外所得，根據最低稅負制標準如下

(1) 海外所得該如何申報？
根據最低稅負制：個人基本所得額的項目中的「海外所得」，係指未計入綜合所得總額之
非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。一申報戶全年合計數未達新臺幣 100 萬
元者，免予計入；在新臺幣 100 萬元以上者，應全數計入。

(2) 那麼海外所得達 100 萬元者，是不是就必須繳納基本稅額？
不一定。首先要計算個人基本所得額是否超過 670 萬元。個人海外所得在新臺幣 100 萬
元以上者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保
險及年金保險給付、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、綜合
所得淨額及選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額後，計算基本所得額。基本所得額未達
670 萬元者，沒有繳納基本稅額之問題。

(3) 基本所得額在 670 萬元以上者，是不是就必須繳納基本稅額？
不一定。基本所得額在 670 萬元以下者，可扣除 670 萬元，故沒有繳納基本稅額之問題
；基本所得額超過 670 萬元者，先扣除 670 萬元後，再就其餘額按 20％ 稅率計算基本
稅額。


【過往虛擬通貨獲利課稅的可能性】
就以目前虛擬通貨尚未被金管會管轄，在會計的認列上也有所難度，目前尚未看到有明定
的法條規範要課稅，但就以 7月1日上路實名制來看，根據 「稅捐稽徵法」第二十一條規
定,核課期間為五至七年,有海外所得年度且當年度有在結算申報時申報基本稅額時,核課
期間為五年,未申報則延長至七年，未來被課稅也是有一定機率性的。

◎參考資料財政部賦稅署：https://bit.ly/2RdU2jL https://bit.ly/2SOFU0P
◎綜合所得稅試算：https://bit.ly/3fdxeZx


【結論】
加密貨幣交易的興盛，使得越來越多人進入市場，政府也不得忽視在幣圈詐騙及洗錢問題
，而隨著近期洗防法將虛擬資產納入洗錢防制範疇，其中規定「須確認客戶身分」、「紀
錄保存」及「可疑交易申報」等防制洗錢措施，其實也更能保障交易所的安全。而在法律
上越發成熟的前提下，其實對於整個加密貨幣市場及消費者也是健康的。

而以上是相關資料進行整理，如果大家有甚麼想法或意見指證，甚至是有最新課稅或更新
的相關消息，都歡迎大家留言彼此交流！

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.200.71.43 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/DigiCurrency/M.1620985857.A.30E.html
※ 編輯: s1034769 (1.200.71.43 臺灣), 05/14/2021 17:53:21
※ 編輯: s1034769 (1.200.71.43 臺灣), 05/14/2021 17:55:58
噓 aq2272353712: 幣安如何課
推 meowlike: 推整理 幣安是境外
推 there801021: 整理讚
推 horseorange: 超過670再煩惱 還離很遠很遠 嗚嗚
推 shinjikawuru: 希望是用670海外條款 一年這樣的額度很讚了
推 gmoz: 好像沒講到在MAICOIN裡面入金出金 要怎麼算稅?
我這邊因為入金額度比出金高，今年報稅沒有多收到稅，但基本上台灣交易所出金，MAX
是遠東銀行合作，應該是能查到你的款項併入個人綜所稅裡的，但詳細還是看有課到稅的
人怎麼說
推 boogieman: 出金入金交待來源就好
→ boogieman: 等你獲利了結超過670萬再自行申報
→ boogieman: 不要以為不報可以躲得掉 哪天稅務機關開始認真查 追溯
→ boogieman: 期含罰款
真的!該申報的還是要申報
推 tr920: 如果國稅局有技術能力查加密貨幣金流，應該都要被FBI高薪
→ tr920: 挖角吧，一堆公司付贖金，駭客大方公布比特幣地址，FBI還
→ tr920: 是沒輒
所以目前市面上還是很多方法，大家Google 基本上都找得到XD
→ aq981334: 政府頂多查台灣交易所而已吧
→ aq981334: 畢竟台灣交易所，還要拍臉+證件，之後出入金帳戶還是真
→ aq981334: 實銀行帳戶，大筆資金入帳、出帳銀行記錄一清二楚。
→ aq981334: 但是crypto.com這種發行VISA金融卡，可以ATM跨國提領的
→ aq981334: 交易所，不歸台灣管轄，台灣國稅局能不能查還是一回事
→ aq981334: 我甚至可以不領現金，直接用交易所發行的VISA卡進行消
→ aq981334: 費就好了
推 boogieman: 你錢要不要匯回來??還是永遠存國外??
→ boogieman: 太天真了
→ boogieman: 網路很多教投資美股該怎麼報稅的 人家為什麼要教你報
→ boogieman: 稅?
大大說的是
推 map123: 到底是國內所得還是國外所得認定都還模糊不清
→ map123: 信用卡電匯C2C入金海外交易所後。國內交易所出金
→ map123: 海外入金成本證明是否認列也不知道
→ map123: 雖小一點就是國內交易所出金-入金=認列所得。會很麻煩
台灣出金我沒有大於過，也不敢超過，所以目前是沒有看到有加收但以後難說阿!
推 boogieman: 你匯到幣安交易虛幣賺的錢 跟你匯錢去嘉信買美股賺的
→ boogieman: 錢都是一樣的國外所得
→ boogieman: 買匯用途都是填262啊
推 zb91: 有管道的話 幾億要回來其實都很好處理 免被課到稅又可以成為
→ zb91: 合法收入 手頭幾間不賺錢的公司的話 就連營業稅都不用繳
推 map123: 海外賺的錢。不知道的人。用國內交易所出金。被課稅會崩
→ map123: 潰吧
想說爽爽賺花光光，之後被查到可能下場不明...
→ boogieman: 幣安=嘉信 MAX=銀行 你的交易是在幣安(嘉信) 不是在M
→ boogieman: AX(銀行)做的
→ zb91: "台灣大部分中小企業都是不賺錢的"  <---這就是重點
認同推
→ tearcolor: 很簡單，依照你承認炒幣賺多少去課
推 XX: 資產未達一億的應該問題不大 課不到甚麼屌
→ XX: 然後資產一億的也不會問這些白癡問題 早就節稅完了
直接請事務所做就可以了，不過我朋友會計師說客戶都沒認列基本上他們也是照單去報
推 a32447: 主要是查台灣交易所出金的吧,有實名註冊又有帳戶,根本跑
→ a32447: 不掉啊,除非以後改用幣安,再透過其他管道出金回台灣,才能
→ a32447: 算海外交易所得吧？
網路倒是有蠻多方式，但未來制度一切都很難說 QQ~
推 xsdferty035: 只要是透過台灣交易所出金 一律視為國內所得對嗎
目前看 KPMG 我的理解是會併入財產交易所得，須列入綜合所得稅申報，但詳細還是以財
政
推 Warez: 課稅不合理只會助長C2C盛行，到時候連稅都抽不到            05/1
4
推 boom40809: 幣安c2c 不知道會不會被抓
→ meowlike: 基本上大家都被KYC了 要查都馬很好查 跟什麼駭客沒關係
當然有既得利益一定課一波XDD
→ shamanlin: 簡單講，控制在台交易所出金小於等於入金
→ shamanlin: 超過的請由國外匯美金回來
我自己就沒超過，跪求有超過的人分享自己心得
推 detective14r: 靠北...那如果弄usdt回來出金 不就..
→ detective14r: 要列舉當初國外交易所刷卡的帳單當成本嗎
保險起見目前就不要超過入金時的金額吧，但以後還是難說制度怎麼變動
推 gmoz: 咦，台灣交易所出入金沒賺670萬/年不用擔心嗎?
→ gmoz: 今天剛把資金部分移出來  還在想明年報稅要怎麼填
→ gmoz: 不知道交易所的財產交易所得會不會有新規定
看之後財政部消息及作業速度了，如果有相關情報會再貼上來
推 kckai: 好文 推推
推 KID0924: 如果損益是負的要課嗎XDDD
目前很難是負的吧XDXD
推 kugwa: Crypto支付不要給我課就好
→ gainsborough: 從幣安轉到幣托出金可以用670萬的海外所得來算嗎？
※ 編輯: s1034769 (1.200.71.43 臺灣), 05/15/2021 02:11:51
※ 編輯: s1034769 (1.200.71.43 臺灣), 05/15/2021 02:18:18
推 iphome: 整理蠻詳細的 路過推一個!
推 yt938: 應該就國內不要超過入金+剩下從幣安法幣出金回來
推 rock1270: 不是很懂稅，想請教股票做價差要扣稅嗎？加密貨幣不也一
→ rock1270: 樣，難不成賠錢可以退稅嗎？
目前還沒虧過，所以真的不知道，看到國外有加密貨幣相關退稅的服務
05/15 03:28
推 mithuang: 營業稅免稅額不是八萬怎麼寫四萬
可以看那個敘述後面的第二個短連結，是參考 KPMG 所寫的數字
05/15 06:37
推 p00o99o: 股票有證券交易所得稅啊
推 tr920: 股票是在同一個交易所且同幣種買賣，所以政府很好判斷你到
→ tr920: 底有沒有賺錢，但加密貨幣千變萬化，太多斷點了，一筆錢可
→ tr920: 能垮很多交易所、或是AB兩端用自己看得懂的智能合約搬錢，
→ tr920: 也可以土法煉鋼跨國郵寄USB冷錢包
推 fbifxxkma: 只會用台灣交易所的人皮繃緊一點啊
→ emms880125: 如果是挖礦的ETH到了maicoin變賣，這會怎麼課稅？
我沒用過maincoin 但感覺還是可以密切關注金管會的規定（它有在列管範圍內)
※ 編輯: s1034769 (1.200.71.43 臺灣), 05/15/2021 14:38:21
※ 編輯: s1034769 (1.200.71.43 臺灣), 05/15/2021 15:00:59
推 rmp4rmp4bear: 挖礦要自己列舉成本如電費、設備、人事後扣除
推 rjie: 海外670免稅是迷思，採用基礎稅額的前提是建立在你國內低所
→ rjie: 得或沒所得。
→ rjie: 以國內所得300萬為例，扣除各項後綜稅約30萬。而海外匯回60
→ rjie: 0萬，最低基礎稅負總計600+300-670=230
→ rjie: x20% = 46萬，取其高，這筆海外收入需要補稅16萬。
→ rjie: https://bit.ly/3LDoABt