[考題] 會計兩題疑問

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1.台企銀105年第36題：
新竹公司於2014年3月1日購入苗栗公司流通在外普通股20,000中之2,500股，
並分類為備供出售之金融資產，當時每股市價$30，另支付手續費$360。
新竹公司於2015年收到苗栗公司普通股每股$2.5之現金股利。2014年底及2015年底
苗栗公司普通股每股市價分別為$25及$28。2015年度綜合損益表中應認列之金融資產
未實現損益為何？
(A) $0
(B) $損失$5,000
(C) $損失$5,360
(D) $利益$7,500

解析說2015期末應認列未實現金融資產評價損益金額=
公允價值變動數 = 2015期末公允價值 - 2015期初(2014期末)公允價值 = $7,500
所以答案是D

2.台銀105年檢券員第11題：
恆陽公司X1年初購入鴻海股票6,000股，支付$516,000現金，歸類為備供出售金融資產。
X1年底及X2年底之鴻海股票每股市價分別為$78及$84，請問X2年底備供出售金融資產
帳列餘額為何？
(A) 借餘$12,000
(B) 貸餘$12,000
(C) 借餘$36,000
(D) 貸餘$36,000

解析說期末按公允價值法評價，所以X1、X2期末對此投資應認列備供出售資產未實現評價
損益分別為：
X1: 公平價值(6,000股 * 每股市價$78) - 帳面價值$516,000 = -$48,000
X2: 公平價值(6,000股 * 每股市價$84) - 帳面價值$516,000 = -$12,000
因此答案為A

請問為何第一題的解析上說應認列金融資產未實現損益是

2015年底公允價值-2014年底公允價值

但第二題的解析同樣是認列金融資產未實現損益，但算法卻是

X2年底公允價值 - 帳面價值 而非 X2年底公允價值 - X1年底公允價值？






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推 wer25428659: 一個是問你當年度認列損益，一個是問總餘額
※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:30:14
謝謝，我對總餘額與當年度認列損益這方面沒有問題，想問的是為何解析同樣都是寫認列
當年度金融資產未實現損益，但算法卻不同？
※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:33:35
※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 16:42:05
推 wer25428659: 事實上算法是一樣的哦！都是藉由新公允價值減去舊的
→ wer25428659: 公允價值求得OCI-未實現，只不過第一題只是求當年度
→ wer25428659: ，所以只做當年度的認列，而第二題是求OCI-未實現之
→ wer25428659: 帳面餘額所以做了兩個年度的認列。
謝謝，那為何第二題的解析上寫第二年認列的是-12,000(新公允-帳面價)而非36,000(新
公允-舊公允)呢？
※ 編輯: googlezm (1.160.45.204), 09/14/2017 17:11:13
推 q202680732: 36000是第一年底到第二年底這段期間市價回升的餘額。
→ q202680732: 題目問的是從購入開始到第二年底的餘額，所以是516,00
→ q202680732: 0-84*6,000=(12,000)
推 lovegaygirl: 第一題是再問帳戶的變動數，第二題是在問帳戶餘額