Re: [新聞] 大減稅！薪扣額提高至18萬 標扣額11萬元

[kkkppp (星星給予仰望者光芒)]

2018/1/20 ：所得稅法三讀通過採行乙案。

股利的邊際稅率如下：

所得淨額               稅率     甲案實質稅率     乙案實質稅率
                                                 乙(一)

                                                 股利941176元
                                                 以內     超過
                       ------   ------------     -----    ------
        0 ~   520,000    5%         3.15%        -3.5%    不適用
  520,001 ~ 1,170,000   12%         7.56%         3.5%    12%
1,170,001 ~ 2,350,000   20%        12.60%        11.5%    20%
2,350,001 ~ 4,400,000   30%        18.90%        21.5%    30%
4,400,001 ~             40%        25.20%        31.5%    40%
千萬級距將取消，不列                             上行可代入乙(二)28%


上方表格的圖床支援 https://imgur.com/evkcXNk
(上面連結裡的表，乙(一)下面的『上面可代入乙(二)26%』，請自行改成『…28%』)



甲案：37%定率免稅，63%計入所得總額，實質稅率=63%*稅率。

      額外加計63%現金股利，剛好跨稅率級距上限而適用二稅率者，按金額
      相對比例與實質稅率計算個人股利之實際稅率。

乙案
  乙(一)：股利併入各類所得計稅，但有min(股利x8.5%，80000)的抵減。

          因為抵減8.5%，但每戶有80000元上限，可知80000/8.5%=941176。
          故，股利未超過941176元部分，實質稅率如上表所示；
          而，股利超過941176元的部分，則照原稅率計稅。

          舉例：有1,000,000元股利，但有其他所得而適用30%稅率，其股利
          之邊際稅額
            = 1百萬*30% - min[1百萬*8.5% , 80000]
            = (1百萬-941176)*30% + 941176*21.5%
            = 220,000

          如不含股利之各類所得淨額適用某一稅率，後加計股利所得，
          需跨二稅率者，比如各類所得淨額(不含股利)為100萬，外加現金
          股利110萬，該股利部分之稅率，按下步驟計算：

            1．將股利110萬拆成 941176元及 158824元。
            2．因各類所得已達100萬，
               故股利中941176元 = 170,000 (適用乙(一)第二級實質稅率3.5%)
                                + 771,176 (適用乙(一)第三級實質稅率11.5%)
            3．股利中的158824元適用第3級原稅率20%
            4．把2、3的金額按相對比率及適用稅率計算實質稅率：
               (17萬*3.5% + 77萬*11.5% + 15.8萬*20%)/110萬

  乙(二)：股利分離課稅，其稅率28%。
          但某些情形下，適用40%稅率者，乙(二)未必比乙(一)節稅，比如：
          無其他所得，股利5百多萬，扣除免稅額、扣除額後，有5百萬所得淨
          額，其乙(一)下稅額 = 5百萬*40%-829,600(此為累進差額)-80,000
                             =1,090,400

                乙(二)下稅額 = 5百萬*28% = 1,400,000

          簡言之，股利構成各類所得之大部分情形下，因所得跨各級累進稅率計
          算出的實質稅率，有可以比單一稅率28%還少。

          反正，如果將來採用乙案的話，乙(一)、乙(二)在網路申報電腦會幫你
          算好好的。紙本申報，沒精算下，誤以為乙二稅較少而溢繳者，只有5
          年內溢繳的稅才可申請退稅唷…

結論：
  1．適用5%、12%稅率，其股利金額通常不大者，乙案明顯較優。
     適用20%，視個別情形；通常股利不大，乙案略優。
     適用30%，甲案較優。
     適用40%，幾乎沒差，好吧，也可說甲案少0.8%略優。


  2．營所稅稅率將上調至20%，甲案、乙案個人股利邊際稅率最高為25%、26%，
     可以降低利用投資公司名義投資誘因。(註：兩稅合一下，公司獲配國內
     其他公司之現金股利，不計入課稅所得；但取消兩稅合一後，此後應該會計
     入課稅所得。推文裡有版友認為不會刪，也是有可能的，好比說因兩稅合一
     而產生的未分配盈餘加徵所得稅制度，目前方案在刪除兩稅合一後，也沒全
     部刪掉未分配盈餘加徵所得稅，只變成少徵5%，故兩稅合一刪除後，公司獲
     配國內其他公司之現金股利，未必會恢復計入營利事業所得額。

  3．非境內居住者及境外公司，投資國內公司獲配的股利，以往採就源扣繳，扣
     繳率20%，將來將上調至21%，降低設立海外紙上公司避稅誘因。

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※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 114.44.188.197
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※ 編輯: kkkppp (114.44.188.197), 09/03/2017 19:51:08
推 phterm      : 你的頭腦比其他發文的清楚多了
推 KuraHoshi   : 推 超清楚 不過看來採用乙案比較能平息民怨
※ 編輯: kkkppp (114.44.188.197), 09/03/2017 20:03:51
推 zwxyzxxx    : 幫你推最清楚的一個
推 fgdgd       : 整理得很清楚 推一個
※ 編輯: kkkppp (114.44.188.197), 09/03/2017 20:12:16
推 a06030501   : 哇！你好用心，大推
推 teremy      : 感謝~
推 ji32k7a8u8  : 很清楚!
推 humbler     : 讚!
推 GigiBuffon  : 我懷疑公司收到其他公司股利會計入課稅耶?
→ GigiBuffon  : 這樣的話應該是滿大筆的稅金收入 公司不太可能不出
→ GigiBuffon  : 來靠北
推 ji32k7a8u8  : 反正對40%大戶來說甲乙哪一個過都會比現在優
→ ji32k7a8u8  : 如果過甲就是單純惹惱散戶, 過乙機會應該較大
推 nobody0522  : 推 謝謝
推 shiz        :
推 Dannyx      :
推 vbn22       : 你的發文真好 前面的發文一堆自以為
推 Libz        : 乙(一)的例子應該是22萬?
推 huming103   : 強者kp大
推 vbn22       : 本篇  差額稅率應該還要扣掉
推 Insatiable  : 推
推 vocation    : 建議版主把前面一堆亂算的文章通通刪除以免誤導
推 eugene11124 : 讚
推 thecoolbill : 推
推 sallybird   : 推
推 feaheresy   : 清楚簡單
→ willy4907   : 股利併入綜合所得 80萬+80萬股利不是就跳一級了
→ willy4907   : 就應該是20%-8.5% 應該這樣算吧
→ willy4907   : 你這所得淨額應該是要含股利 不含就真的大減稅了
推 xmanhman    : 推清楚明瞭
推 opthr1215   : 有啊，他不是跟你說那個級距乙案是11.5%？
推 csjan       : 推
推 amazon10810 :
推 hink2003    : 推
推 reebox      : 幫推
→ willy4907   : 現在不就股利併入綜合所得總額課稅 很多公司抵減高
→ willy4907   : 於8.5% 這是在變相增稅吧
※ 編輯: kkkppp (114.42.187.81), 09/03/2017 22:58:34
→ willy4907   : 就股利按8.5%計算可抵減稅額，抵減其應納稅額
推 opthr1215   : 現在抵扣稅額減半，你要超過17%才會變成增稅。而且
→ opthr1215   : 現在抵扣稅額多了好幾萬，你要真的增到稅還不容易。
→ opthr1215   : 最後，這篇是在比較甲跟乙在同樣收入淨額的情況下，
→ opthr1215   : 股利不超過94萬的話，股利的稅率是多少，你講現行政
→ opthr1215   : 策幹嘛XD
推 airsky12    : 終於有一篇簡潔明瞭的了
→ willy4907   : 只有股利 這表搞得像全所得都減
推 bring777    : 股利所得不是併入全戶所得去作稅率計算嗎?
→ bring777    : 是不是應該把工作所得納進來?
推 opthr1215   : 他第一句就講股利的邊際稅率了你還能誤會XD
→ opthr1215   : 所得是全部所得啊，但這篇是講所得這麼高的情況下，
→ opthr1215   : 股利的稅率。
→ opthr1215   : 工作所得+股利=這篇的所得淨額。
推 f204137     : 3k大惠我良多
→ opthr1215   : 甲跟乙的稅率=股利稅率。
※ 編輯: kkkppp (114.42.187.81), 09/03/2017 23:03:45
推 thindust    : 太棒了 感謝整理 不然實在看沒懂
推 CATTOS25    : 推~不然看一堆亂算的會花
推 keltt       : 所得淨額 = 所得總額-免稅額-扣除額-特別扣除額
推 opthr1215   : 對，還要減扣除額，我剛剛上面沒有打上。
推 ycsheaven   : 太神啦！推這篇！猛
推 korn2237386 : 股板清流 內容充實 必須推
推 Watanabe    : 推分享
推 frankshih   : 推整理，超讚
推 IanLi       : 推這篇
推 NANJO1569   : 謝謝整理
※ 編輯: kkkppp (114.44.184.131), 09/04/2017 08:46:07
※ 編輯: kkkppp (114.44.184.131), 09/04/2017 08:50:41
推 backtoback  : 推推
※ 編輯: kkkppp (114.44.184.131), 09/04/2017 09:12:29
推 ups         : 推
→ skizard     : 只覺得政府搞這麼複雜真該死
→ vocation    : 乙案這樣還算複雜? 甲案比較簡單 繳多點你要嗎?
→ vocation    : 剛開始推出本來就會有些地方還沒有宣導夠
→ skizard     : 你陷入只有甲乙案可選的困境了嗎 不會都不要嗎
推 sligiho     : 富人大減稅，長年預算缺口由全民揹債補足
推 GrahamInvest: 都不要得可以期待你推出方案給你們家立委嗎?
推 BAIIPLUS    : 超猛
※ 編輯: kkkppp (114.44.177.101), 01/20/2018 13:58:50
※ 編輯: kkkppp (114.44.177.101), 01/20/2018 14:02:28