Re: [新聞] 自用宅重購退稅 國稅局嚴查 2大查核重點

[lifetime58 (lifetime)]

※ 引述《guesswhen (Gu)》之銘言：
: 連結：https://ctee.com.tw/news/tax-law/908763.html
: 內文：
: 工商時報 洪正吉 2023.07.26
: 房地合一稅的重購自用房地退稅優惠跟土增稅不同，除了要遷入戶籍，還必須有居住的事
: 實，國稅局在查核時，更會勾稽水、電的使用情形，一旦發現是空屋，就會剔除自用資格
: ，有民眾因此遭補稅60多萬元。
: 有位鄭姓男子，110年7月先在南部買入一間房地，之後又在同年的8月，再購入附近中西
: 區的另一處房地。111年2月時，鄭男把第一間房地賣掉，4月過完戶申報房地合一稅時，
: 列報所得額142萬餘元，按45％稅率，應納稅額為64萬餘元。
: 不過，鄭男在申報時，減除重購自用住宅（中西區房地）的扣抵稅額64萬餘元，最後申報
: 書上的繳稅額變成0元。結果國稅局查核時，以鄭男沒有居住的事實，認定鄭男不符合重
: 購自用住宅的退稅條件，要求鄭男應補稅64萬餘元。鄭男不服，申請復查及訴願都被駁回
: ，最後一狀告到行政法院。
: 鄭男主張，他所購入的兩處房地，都是自用房地。第一間房屋是預售時購入，屬小坪數公
: 寓房屋，111年1月搬入居住後，因小孩出生、配偶到月子中心受照顧，房屋使用頻率及時
: 間短，導致一開始用電度較低，但最後一期用電度數已達123度，顯見第一間房地出售前
: ，確實有自住的事實。
: 鄭男還強調，因為小孩出生的關係，擔心房屋空間小可能不敷使用，因此第一間房地賣掉
: 後，又搬到中西區的房屋居住。也因此，中西區房屋的3月份用電度數，也達340度，一樣
: 有自住的事實。
: 不過，相較鄭男以電費佐證有自住的事實，南區國稅局調出鄭男第一間房地的用水記錄發
: 現，鄭男持有期間的用水度數都在0度到6度之間，很難認定有實際居住使用的客觀情事，
: 因而認定第一間房地只是他單純購買後出售，非屬原已持有且供自住使用的房地，不符合
: 房地合一稅自用住宅的條件。
: 高雄高等行政法院最近審理後裁定，鄭男購入第一處房地後，雖然有將戶籍遷入，但入籍
: 後旋即就委託不動產公司銷售，持有期間的每期實際用水度數低，用電度數也只有最後一
: 期稍高，因此綜合考量水電使用情況，很難認為有人實際居住使用，與房地合一稅有關持
: 有且供自住使用的重購退稅條件不合，駁回鄭男請求。
: 心得：
: 110.7買，111.2賣，設籍半年，有電費紀錄，結果因為水費太低不給重購退稅，
: 高等行政法院還駁回上訴。
: 這樣看來重購退稅的居住事實認定，怎比房版大大們說的還要嚴格阿?
: 所以現在成屋不設籍個一年，完整電費水費，重購退稅都不會過?
: 一年內有換屋需求的換屋族真的會屎。

我覺得下心得前還是去看一下這個案子的訴願跟法院判例
新聞給的資訊不足，容易誤解

先講結論：
新聞當事人是因為本來就不符退稅條件，
事主申請訴願後，為了進行調查，
才分別在111.07、111.09發函台水台電
並不是指重購退稅就一定先查水電

整理過程是
110.07.06 預售A屋交屋 (沒親屬入戶籍)
110.08.11 買B屋 (沒親屬入戶籍)
111.01.14 “才”入籍A屋
111.02.24 簽約賣掉A屋(111.03.28完成移轉)
111.03.30 配偶才入籍B屋
111.04    不符退稅→訴願→發函台水台電

國稅局認定他買B屋的時候，並不在A屋戶籍裡
就已經不符合重購退稅「先買後賣」的入籍條件，
也不是樓主心得所寫有設籍半年，而是設籍1個月而已



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推 kumo911: 感謝
推 Tattoo: 原來如此
推 mitic1029: 簡單說公務員不會沒事找事的，資料有到不會刻意刁難
推 Answerlin: 推 清楚整理
推 liocorno: 勤勞一點 設籍設好設滿
推 junior020486: 這個情況如果他預售那間真的有自住事實的話，不知
→ junior020486: 道法院會怎麼判了
推 cicatrix: 感謝認真追究的精神
推 lionwin: 謝整理!
推 shena30335:
推 yuys: 清楚推
推 bms: 要設籍半年 筆記
推 cutesuper: 一年啦
推 bms: 是吼 感謝提醒
推 Arnol: 讚
→ remotefly: 推精神
推 floatfaith: 推整理！！
→ mangojocker: 哪裡有提到設籍滿一年？
推 guesswhen: 所以先買後賣容易被刁
→ guesswhen: 沒有說設籍要滿一年 只是說一年內不能租 財政部這樣寫
推 e33554431: 之前問過國稅局 賣掉的時候舊房一定要有戶籍
推 guesswhen: 問各位大大 那如果這案件他一開始就設籍且一個月馬上賣
→ guesswhen: 這樣會被不符資格嗎?
推 bjqs0827: 投資客就乖乖繳稅誰要刁你？
推 buffon: 有些人就痛罵社會亂象 但自己卻浪費水電避稅 XD
→ buffon: 我能(浪費水電避稅) 你不能(諸多自己不做的社會亂象)
推 e33554431: 設籍未滿一年沒有不行 只是會被個案處理 嚴不嚴格就看
→ e33554431: 經辦了
→ ShiuanRefuel: 房地2.0後 重購退稅有規定只能先買後賣嗎
→ mangojocker: 沒有
→ guesswhen: 看經辦認定了 人治國家 ㄎㄎ
推 abdd123413: 經查證未自住事實明確還在說人治社會？哈
推 guesswhen: 那自住事實的認定國稅局寫清楚啊 住一天算不算?
→ yiliang1107: 其實按照規定，白紙黑字一天也可以
→ yiliang1107: 跟經辦認定有關。
→ yiliang1107: 「國稅局認定他買B屋的時候，並不在A屋戶籍裡」
→ yiliang1107: 這點其實照規定，也是沒問題的。
→ yiliang1107: 跟朋友討論，應該是國稅局擴大解釋
國稅局的網站對於「先買後賣」有寫得很清楚喔!
https://i.imgur.com/JYgfGsl.png
→ yiliang1107: 這類一但申請訴願，通常對民眾都不利
→ yiliang1107: 不過國稅局也是盡工作職責在抓逃漏稅XDD
→ yiliang1107: 只要不影響自住客換屋，都樂見其成。
推 bjqs0827: 經辦跟著法條走叫人治？
推 TAKIHERO: 這常見就一堆爛仲介為了成交洗菜鳥投客亂搞，被抓是一定
→ TAKIHERO: 的
推 cutesuper: 住一天可以啊 但要敢承擔被追稅的風險
推 jerrylin: 找更多條只是要讓他心服口服而已
推 Anyotw: 那個工作地點，小孩學區一看就知道怎麼回事。人家沒講而已
→ Anyotw: ，大家智商都正常
※ 編輯: lifetime58 (61.219.218.127 臺灣), 08/24/2023 13:20:40
推 ctc23love: 用心推
→ mangojocker: 擴大解釋都出來了=.=  這案件根本不符合規定
→ guesswhen: 擴大解釋 經辦裁決 不是人治嗎?
→ guesswhen: 規定住幾天 工作地點和學區要多遠 列清楚啊
→ guesswhen: 自用住宅的條件 只寫設有戶籍 我一周住一天算不算?
→ yiliang1107: 哪裡不符合規定願聞其詳
→ guesswhen: 戶籍設好 買賣兩年 禁止出租 這些都很明確
→ guesswhen: 那竟然一堆人死在自用住宅的條件 就列清楚啊
→ yiliang1107: https://reurl.cc/aV258Z
→ yiliang1107: 到底哪裡不符合規定？？？ m大可以解釋嗎
→ yiliang1107: 跟朋友也討論很久，就是符合規定。但國稅局
→ yiliang1107: 依照其他資訊判斷，認定他非自住。
推 javabird: 買新屋時, 舊屋要有戶籍, 這案件沒有符合啊!
推 guesswhen: https://reurl.cc/VLrro6
→ guesswhen: 可以看今年桃園這案例 戶籍有設好 還是被找碴 舉證才過
→ yiliang1107: 另外一點就是，財政部這個資料是什麼時候確定的
→ guesswhen: https://money.udn.com/money/story/11994/7181345
→ guesswhen: 今年台北的案例 設籍順序對 水電認定太低
→ yiliang1107: 應該是112年4/10才出來的
→ guesswhen: 依造其他未寫明的資訊裁決 不就人治嗎
→ yiliang1107: https://i.imgur.com/upeFDNf.jpg
→ yiliang1107: https://i.imgur.com/Hmn05r3.jpg
→ yiliang1107: 雖然是兩碼事，但是可以看到111年時對於「自住」
→ yiliang1107: 未必要遷入戶籍。
→ yiliang1107: 印象一開始最先出來的時候，只有強制設籍
→ yiliang1107: 但時序沒有要求，照這篇提供跟財政部資料顯示
→ yiliang1107: 是112/4/10才有說明。所以說這個人的案例
→ yiliang1107: 是從110-111間發生的。
→ yiliang1107: 其實最主要還是經辦認定啦
→ yiliang1107: https://i.imgur.com/ZoMNuXd.jpg
→ yiliang1107: 稅法在這裡啦，所以原po 你的截圖 只是說明
→ yiliang1107: 國稅局如何判定自住非自住，但這個沒有寫在稅法裡面
→ yiliang1107: 而且這個說明是112年4月10號==
→ yiliang1107: 因為這個case 應該是投資客沒錯，但是自住客
→ yiliang1107: 自己多注意吧
我回應這篇主要是新聞內容給人誤導資訊太多
也提醒要使用重購退稅的人要注意相關規定

確實如Y大所言，財政部在2019/11/18函釋
「『自用住宅之房屋』，指納稅義務人或其配偶、直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，
且於出售前1年內無出租或供營業使用之房屋。」
此新聞發生在2021-2022年，該判決書也有引用這個函釋
認定他並沒有辦竣戶籍登記

另外我看訴願書裡也引用「房地合一課徵所得稅申報作業要點」第20條
(以下節錄訴願書)所謂自住房屋係指本人或其配偶、未成年子女應於該出售及
購買之房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用。
※ 編輯: lifetime58 (61.219.218.127 臺灣), 08/24/2023 14:39:14
推 mangojocker: 房地合一課徵所得稅申報作業要點第二十 第一項 本法
→ mangojocker: 第十四條之八有關「自住房屋」、土地交易所得稅額扣
→ mangojocker: 抵及「退還」之規定，個人或其配偶、未成年子女應於
→ mangojocker: 該出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並居住
→ mangojocker: 兩個條件都要有
→ mangojocker: 這個參考一下
→ mangojocker: 上面有貼了108解釋函令了
→ mangojocker: 所以我覺得這案在自用住宅上是不符合規定
→ mangojocker: 回應一下y大
→ mangojocker: 其實各稅目之間對於自住認定有些微差別
→ mangojocker: 房屋稅 自住的認定就本人配偶直系親屬
→ mangojocker: 但如果像是要使用自用住宅優惠稅率10% 直系親屬就僅
→ mangojocker: 限定本人配偶、“未”成年子女
→ yiliang1107: 應該是說
→ mangojocker: 打字慢 玩送出 life大也更新作業要點了XD
→ yiliang1107: 「要求有入戶籍」，沒有要求時序
→ yiliang1107: 時序是到112年4月10號，財政部才說明
→ yiliang1107: 因為這個case 基本上是投資客。所以國稅局盡責。
→ yiliang1107: 但對於自住客來說，真的要照這個112年4月10號說明走
→ yiliang1107: 其實對很多換屋自住客來說是不利的。
推 copotyol: 疑！那這樣y大他還是有兩間都有戶籍..所以重點還是水電
→ copotyol: 嗎？
→ yiliang1107: 所以才說 國稅局經辦應該看了其他資訊
→ yiliang1107: 判斷他是投客，後面才延伸那麼多。
→ yiliang1107: 反正投資客就乖乖繳稅，自住客換戶多注意點即可。
推 noodle1: 這是土地的重購退稅
推 noodle1: 所以才有入戶籍先後的問題 而且直系親屬也行(比較寬鬆)
推 AlexanderIn: 推查證
→ edith01: 照時間順序、有入戶看起來，他應該是符合資格才對吧
→ aaaplay: 讚讚
推 coolben: 房地合一，設籍「一天 」都是符合規定！把規定搞清楚好
→ coolben: 嗎？
推 penguine33: 推
推 attila125: 繼續跟國稅局吵吧,從補稅變成加罰
推 smallcheng: 不符合資格啊。買B時候戶籍沒在A上就失去資格了。
推 weellc: 推，解惑了