[問題] 遺產稅問題--保險受益人非繼承人

[kisc91389 (longman\)]

大家好,我想請教一個問題:

  我父親於去年年底過世.在他死亡前1年有賣出1筆房屋,持分1/2.
扣除稅金後實得約680萬.其後他買了台銀的保險,鑫利鑽,保額300萬,為儲蓄險.
受益人為其侄子(有血緣關係)與堂侄(無血緣及親屬關係).
由於我父親沒結婚,所以沒有配偶也沒生過小孩,我是之後過繼的.
(有去法院公證,其侄子與我實為兄弟).
所以他去世後,第一順位繼承人只有我.
目前遺產稅已申報且完稅了.
三重國稅局遺產稅櫃檯是有跟我說,因為其保險(鑫利鑽)購買日期在兩年內,
所以必須納入遺產稅課稅,可是只有我是繼承人,所以納稅義務人也只有我.


簡單來說,就是這筆保險受益人不是我,但是我卻要繳納其所課徵之遺產稅.


而之前在處理喪事時,與其堂侄(以下稱A男)有過口頭約定,等遺產稅申報後,
繳稅單內如果有這筆保險確認有被課稅的話,A男會出其所應承擔之份額(約16萬).
現今,遺產稅已經完稅.保險的部分確實須課10%稅.
可是當我拿完稅證明與繳款單要求A男拿出其所獲得保險之十分之一時,
A男卻不打算出這筆錢,現今就法律來說(民法或稅法等),我是否有資格要求其出這筆錢?


PS.當時我有問國稅局遺產稅承辦人員,說這筆錢不是我拿可是稅卻要我繳這不對吧,
承辦人員回我說法律是這樣規定的,我又問如果我爸把遺產全部買保險,受益人不是我,
那不變成我要繳遺產稅,卻拿不到半毛錢,這又不是很奇怪嗎?
承辦人員就被我問倒了也回答不了我的問題,
只說法律就是這樣,但是這樣有符合稅法精神嗎?

以上疑問還煩請專業人士解答.謝謝.

剛剛在瀏覽其他相關網站時,又有提到保險法112條,
說有指定受益人之死亡給付保險,不須列入被保人之遺產,
可是當時稅務承辦人員又說這筆保險要課稅,所以有人能回答到底這筆保險應不應該課稅?
如果不用被課稅可是我已經申報且完稅了,是否能再要求重新申報並退稅?

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※ 編輯: kisc91389 (1.162.128.83), 07/15/2018 08:11:28
推 MATSUI25: 你應該請承辦人員說明並出具法條，方能對証下藥，因為他
→ MATSUI25: 的兩年我猜是用視同贈與來認定屬遺產，但你並不是受益人
→ MATSUI25: 你兄弟也不是繼承人，這條用的有點勉強，如果是用實質
→ MATSUI25: 課稅原則來認定，你並沒有經濟上的獲利，整起案件的實
→ MATSUI25: 質效益是你兄弟因贈與而贈與人沒有繳納贈與稅，這樣似乎
→ MATSUI25: 比較合理，總言之和言悅色的請承辦給你相關的法條說明吧
→ MATSUI25: 。
→ kisc91389: 我當時也認為這筆保險應視為贈與,不過承辦人員卻說要視
→ kisc91389: 為遺產,而且我覺得三重稅捐處的人員也不太清楚法條,因
→ kisc91389: 為我爸有另一筆未報稅的贈與200萬,打去國稅局問說不用
→ kisc91389: 繳稅,去三重稅捐申報時卻說要,後來他打給國稅局問才說
→ kisc91389: 不用,我再找時間直接去國稅局問,謝謝.
推 MATSUI25: 最上面視同贈與應更正擬制遺產。
推 taoist9999: 備妥資料，找專業人士處理。
→ taoist9999: 我是認為以死亡險「密集、短期、年老、重病、帶病、舉
→ kisc91389: 剛剛查了一下,因其堂侄與侄子皆非順位繼承人,亦非其配
→ kisc91389: 偶,所以應該算贈與吧.
→ taoist9999: 債、鉅額、躉繳、保險金額少於或等於保險費」投保，用
→ taoist9999: 實質課稅原則為由來將被繼承人死亡時的保單價值準備金
→ taoist9999: （應該是用這個）列為遺產，但繼承人並非受益人，繼承
→ taoist9999: 人並未獲得實質經濟利益之歸屬，可以用此理由抗辯看看
→ taoist9999: 。
→ taoist9999: 記得上來回報。
→ kisc91389: 我爸另外有一筆200萬贈與,是與買保險差不多時間點贈與
→ kisc91389: 給輩分來說是我姑婆,但無法定親屬關係.而這筆贈與在申
→ kisc91389: 報當時,是不列為遺產且在贈與稅免稅額內.所以不用繳稅.
→ kisc91389: 而保險由於受益人不是順位繼承人或其配偶,所以應該不是
→ kisc91389: 擬制遺產,而是與贈與之200萬相同視為贈與而非擬制遺產.
→ kisc91389: 不知道我說的對不對.
→ taoist9999: 備妥資料，找專業人士。
→ taoist9999: 你爸死亡前一年投保的儲蓄險被列為遺產，是基於稅捐稽
→ taoist9999: 徵法第12條之1的實質課稅原則為理由，跟遺產及贈與稅
→ taoist9999: 法第15條無關。
→ taoist9999: 國稅局的人壽保險列入遺產總額的案例，十之八九都是受
→ taoist9999: 益人就是繼承人，所以我才說可以試看看。
→ taoist9999: 人壽保險的死亡給付原因是基於保險契約之約定，並非基
→ taoist9999: 於民法繼承編之規定，受益人不一定就是繼承人。
→ taoist9999: 　
→ taoist9999: 有問題就花錢找稅務律師幫你處理。
推 Jeffery71: 可能是被實質課稅。這要從被繼承人過世前的健康、投保
推 mirage2000: 你也能先問保險公司關於繼承保單並把受益人改成自己
→ Jeffery71: 時程、經濟狀況整個去判斷。  可以請求退稅，之後再去
→ Jeffery71: 爭執。不過可能不容易。
→ Jeffery71: https://tinyurl.com/y8fmnax5  402-456行、1064-1071
→ PttAmy: 這個保險金是否是遺贈的性質,因為被贈與人非繼承人,然後
→ PttAmy: 遺贈的納稅義務人是誰,也許從這部份去主張.我認為如果真要
→ PttAmy: 主張,要書面提出,用口頭問,承辦人也沒辦法決定.你的例子
→ PttAmy: 不常見,但我不覺得台灣都沒發生過,單身者保險受益人給兄弟
→ PttAmy: 姊妹的小孩,也不奇怪,但姪甥不是繼承人啊,兄弟姊妹才是
→ PttAmy: 當然是單身,父母也不在時,那就兄弟姊妹繼承了
→ PttAmy: 不好意思,我邊想邊寫,寫到這邊的結論就是,我認為國稅局
→ PttAmy: 絕對有先例
推 lovekangin: 我是覺得遺產稅是針對被繼承人的財產課稅    跟繼承人
→ lovekangin: 取得多少財產無關 那是後續遺產分配的問題
→ AFP: 依遺贈稅法15條，本案根本無擬制遺產的問題，你可以問稅務員
→ AFP: 憑哪一條法令要課遺產稅。
推 taoist9999: 就實質課稅原則唄。
→ taoist9999: 原PO去找稅務律師或有稅務救濟經驗的會計師試試，課稅
→ taoist9999: 案件還自己申報，我也是搖頭。
推 saur176: A君死亡前二年贈與再婚配偶B君2000萬，A死亡，由A君唯一
→ saur176: 子女C君申報，申報遺產1000萬與死亡前二年贈與的2000萬。
→ saur176: 結果也是要c君是納稅義務人要課稅，B、C君也是互相對立，
→ saur176: 這樣也是對c很不公平。死亡前二年贈與非繼承人是不會出現
→ saur176: 在遺產稅單上，但他們想法就是實質課稅，有課稅事實就課
→ saur176: ，你們要吵其他東西就去訴訟。
→ AFP: 抱歉，誤解本案屬於死亡時贈與稅尚未核課的情況
推 taoist9999: 保險給付是被繼承人死亡後才發生，怎樣都不會是贈與稅
→ taoist9999: 的問題。
推 adearlover: 姪子跟堂姪可以申請死亡證明書嗎?
→ adearlover: 不行的話就嘿嘿嘿
推 taoist9999: 保險受益人是被保險人在法律上重要關係人，在釋明後，
→ taoist9999: 戶政事務所應該會允許他們申請被保險人死亡時的除戶
→ taoist9999: 謄本。
推 MATSUI25: 所以其實就是遺贈的問題，你兄弟是受遺贈人，一樣有付
→ MATSUI25: 遺產稅的義務，你幫他付了，等於他有有一筆應對你負擔
→ MATSUI25: 債務。
→ taoist9999: 保險契約的給付原因是基於契約約定，跟遺贈是不同的。
→ taoist9999: 遺贈是遺囑人以遺囑表示，將其財產無償給與受遺贈人之
→ taoist9999: 單獨行為。
→ taoist9999: 遺囑是法定要式行為，不依法定方式者，依民法第73條規
→ taoist9999: 定無效。
→ taoist9999: 所以，在保險契約指定受益人之行為，並非遺贈。
→ taoist9999: 　
→ taoist9999: 題外話，受遺贈人是無償受讓財產，除非法律規定或是負
→ taoist9999: 有負擔之遺贈，否則受遺贈人並無其他給付義務。　　附
推 MATSUI25: 如您上述所言它是保險行為那樓主又何來遺產稅的爭議，只
→ MATSUI25: 是依實質課稅原則，他的保險行為其實隱藏規避遺贈稅的
→ MATSUI25: 事實，故國稅局認定這筆金額需計算在遺產總額內來繳交
→ MATSUI25: 遺產稅，再來依遺贈稅法第6條遺產稅之納稅義務人認定無
→ MATSUI25: 遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。受遺贈人一樣有繳
→ MATSUI25: 交遺產稅之義務。所以樓主一定要請稅務機關出具依據的法
→ MATSUI25: 條方能了解整個架構與認定上的困難。
推 taoist9999: 樓上的網友，我是在說明保險契約的給付跟遺贈，在民事
→ taoist9999: 上是兩碼子的事情。
→ taoist9999: 保險契約並不是遺囑啊！既然不是遺囑，就不會是遺贈了
→ taoist9999: 。
→ kisc91389: 可是這筆保險被國稅局認定為遺產而且課稅了,應該算遺贈
→ taoist9999: 真是無言。
→ taoist9999: 民法及稅法傻傻分不清。
→ taoist9999: 國稅局曾有個案例：先生在死亡前兩年內將所有財產通通
→ taoist9999: 贈與給老婆（夫妻不計入贈與總額），然後老婆拋棄繼承
→ taoist9999: ，老婆說我不是繼承人啊！幹嘛叫我交遺產稅？
→ taoist9999: 國稅局：我們是依據實質課稅原則來叫你繳稅啊！
→ kisc91389: 可是實質就是我沒拿到錢啊,你舉的例子是老婆是繼承人且
→ kisc91389: 拿到錢,現在是我是繼承人到沒拿到錢怎會要我繳稅哩??
推 lovekangin: 遺產稅只管被繼承人的遺產有多少 不管你拿到多少 OK?
→ lovekangin: 實質課稅原則是說 只要這財產屬於被繼承人 就是要課
→ lovekangin: 遺產稅這樣 不然你可以詢問專業的代書或國稅局人員..