哥哥讓售未上市股票給弟弟有贈與稅問題？ 國稅局這樣說
2022-02-15 12:06 經濟日報 / 記者徐碧華／即時報導
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匯款單，入帳的存款簿。總之，就是能證明付款的憑證。圖／聯合報系資料照片
哥哥把一家未上市股票賣給弟弟，到公司過戶，公司股務提醒可能有贈與稅問題，要求出
具國稅局核發的「非屬贈與財產同意移轉證明書」。哥哥向國稅局詢問，南區國稅局要哥
哥拿出支付價款證明，到國稅局申請該證明書。
怎麼提支付價款證明？官員說，假設是匯款，就可以拿出弟弟的匯款單，入帳的存款簿。
總之，就是能證明付款的憑證。支付價款是要證明這是買賣，不是贈與。
假設弟弟匯款100萬元給哥哥，之後，因為弟弟手頭不便，哥哥又不時5萬、10萬的，匯款
給弟弟，這不會被說是做假吧？官員表示，弟弟的匯款可以證明是支付價款，但國稅局要
舉證5萬、10萬的匯回款是做假，是有困難的。
官員說，哥哥申請後，國稅局需要查核的時間，如果是臨櫃申請，不會馬上拿到證明，必
須等等。國稅局至少要查一下公司淨值，看看每股買賣價格是否高於公司每股淨值。如果
比公司淨值低，有可能要把其間差價「視為贈與」。所以，兄弟之間訂買賣價格，最好先
問一下公司，公司每股淨值是多少。
在程序上，兄弟間應該會先完成交易，繳完證交稅，才會到國稅局辦「非屬贈與財產同意
移轉證明書」，最後才是公司過戶這一關。因此，如果被「視為贈與」，要核課贈與稅，
兄弟買賣可以後悔，「證交稅是可以退的。」
官員說，這位哥哥是有概念的，為避免紛爭，他和弟弟正式簽訂買賣契約書，且經確認股
票係經銀行簽證發行，屬有價證券，詢問國稅局前，也已依法繳納證券交易稅。公司股務
也是有概念的，要求哥哥先去確認贈與稅問題才來過戶。
南區國稅局官員把相關規定講得更清楚些，他表示，依證券交易稅條例規定，凡買賣有價
證券，除各級政府發行之債券外，應按每次交易成交價格，依規定稅率課徵證券交易稅。
但如屬「二親等以內」親屬間之買賣，依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，除非能提出已
支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由證券出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，
否則就應以贈與論課徵贈與稅。
另依遺產及贈與稅法第42條規定，公私事業辦理贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事
人檢附稽徵機關核發之贈與稅稅款繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入贈與總額證
明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。
該局指出，兄弟為二親等以內親屬，雙方之間買賣未上市股票，即使私法上有簽訂買賣約
定書為證，國稅局調查時，如果無法提示已支付價款之確實證明，就須依照稅法規定，以
贈與論課徵贈與稅。因此，林先生辦理股票過戶時，公司股務才會要求出具國稅局核發的
「非屬贈與財產同意移轉證明書」。
官員指出，二親等以內親屬間買賣未上市股票，如因無法提出已支付價款之確實證明，經
以贈與論課徵贈與稅者，依「證券交易稅條例實施注意事項」第3點規定，有價證券因贈
與而取得者，非屬交易行為，應免課徵證券交易稅，原已納證券交易稅可依稅捐稽徵法第
28條規定申請退還。
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