幫子女買保險 會計師提醒三大節稅規定
2022-02-15 18:55 經濟日報 / 記者程士華／台北即時報導
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保險給付共有三大稅務減免規定，家長幫子女規畫保險時可以活用減免規則。 示意圖／
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許多家長會幫子女規畫保險，安侯建業聯合會計師事務所今（15）日提醒，保險給付共有
三大稅務減免規定，不僅在遺產稅、綜所稅可以免稅，在基本稅制上也享高額扣除額，活
用這三大減免，可望大幅降低傳承過程衍生的所得稅。
安侯建業稅務投資部會計師張智揚指出，保險一向是很受歡迎的傳承工具，然而用錯投保
方式，不但無法達到預期的節稅效果，還可能衍生額外稅負。
張智揚表示，保險的基本精神，是透過定期或一次性的保險給付，以免被保險人因疾病或
意外身故時，可以透過理賠金來保障家人未來的生活，因以用最常見的人身保險為例，其
身故給付，共可享三大稅務減免。
首先，在《遺產及贈與稅法》第16條規定，以被繼承人為被保險人的人壽保險給付金額，
可以不計入遺產總額，即免課遺產稅。
第二，依《所得稅法》規定，人身保險的給付，可以免納所得稅。
第三，只有在人壽、年金保險所給付的受益人，與要保人不同人的情況下，受益人受領的
保險給付，應計入個人基本所得額，但相關死亡給付，每戶可享全年3,330萬元扣除額。
張智揚指出，綜上所述，在大多數的人身保險保單中，若設定要保人與受益人不同，便能
上述三類減免規定全吃，譬如以媽媽為要保人，以女兒為受益人。
但是在實務上，卻有很多錯置的設計，張智揚表示，他有看過「以子女為被保險人」，又
以父母為要保人的人身保險，反而會造成長輩身故時，因為「被保險人（子女）」仍在世
，因此給付條件未達成，這張保單卻變成遺產。
張智揚表示，上述設計會導致這家人多繳一筆遺產稅，子女也拿不到保險給付，未能滿足
長輩留財後代的美意。
張智揚表示，在另一種設計中，如果以兒子為要保人、受益人，而被保險人為父母，那麼
父母身故時的給付，不僅可免納遺產稅、免納綜所稅，還因為要保人及受益人相同，甚至
不必繳基本稅額，唯一要注意的，只有當父母在代繳這張保費時，繳納金額若超過每年
244萬元，便有義務申報贈與稅。
然而，若發現保單設計不理想，張智揚提醒，千萬不要貿然進行要保人變更，以免因無償
移轉保險資產，直接產生贈與稅的負擔。
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