研發支出抵減方式 二擇一
2022-05-31 01:32 經濟日報／ 記者 翁至威／台北報導
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《產業創新條例》、《中小企業發展條例》都提供研究發展支出投資抵減。報系資料照
《產業創新條例》、《中小企業發展條例》都提供研究發展支出投資抵減，財政部台北國
稅局提醒企業，當年度投資研發支出，可在兩種抵減方式中二擇一，第一是支出金額15%
內，抵減當年度營利事業所得稅；第二是在支出金額10%內，自當年度起三年內抵減各年
度營所稅。
台北國稅局表示，抵減方式一經擇定，就不能反悔，且無論哪一種方式，可申報抵減稅額
，都以當年度結算申報應納營所稅的30%為限，公司在選擇時，記得撥一撥算盤，精打細
算一番。
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國稅局舉例，甲公司2021年的營所稅結算申報應納稅額共40萬元，而經主管機關認定符合
研發支出金額為200萬元，甲公司可在兩種抵減方式中二擇一。
若選擇第一種，以研發支出金額15%來計算的話，甲公司可抵減稅額應為200萬元乘以15%
，也就是30萬元；不過由於規定的抵減上限，是應納稅額40萬元的30%，也就是12萬元。
因此若甲公司選擇第一種方式，最多僅能抵減2021年的營所稅12萬元，超限部分，也不能
移到往後年度抵減。
若選擇第二種，以研發支出金額10%計算，並可分三年抵減，甲公司當年度投資額200萬元
乘以10%，可抵減20萬元。而可抵減上限與第一種抵減方式一樣為12萬元，甲公司雖在
2021年只能抵減12萬元，但剩餘未抵減的8萬元，卻可留供往後兩個年度，也就是2022年
、2023年，來抵減各年度應納稅額。
為了鼓勵產業自主研發，充實產業軟實力，產創條例提供研發支出投資抵減優惠。
國稅局表示，公司想申請適用投資抵減，除了向中央目的事業主管機關例如經濟部提出申
請外，依規定，也應在辦理當年度營所稅結算申報時，依規定格式填報相關資料，併同結
算申報書送交稅捐稽徵機關核定。
國稅局也特別提醒，營利事業適用研發支出投資抵減的抵減方式，應在辦理當年度營所稅
結算申報時擇定，且在結算申報期間屆滿後就不得變更，請營利事業注意相關規定，以免
影響適用租稅優惠權益。
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