報稅眉角報你知／綜所稅申報 避開七NG樣態
2024-04-25 01:27 經濟日報／ 記者許如鎧 ／台北報導
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國稅局、會計師提醒綜所稅納稅人，個人無論在列報扶養、各項扣除額等方面均應留意申
報細節。 圖／聯合報系資料照片
5月報稅季來臨，國稅局、會計師提醒綜所稅納稅人，個人無論在列報扶養、各項扣除額
等方面均應留意申報細節，以免因一時疏忽而遭到補稅，常見有七大NG樣態。
首先是浮報扶養子女免稅額。過去國稅局曾查獲，有民眾在報稅時，將他人子女偽報成自
己的子女，這類案件都可透過財政部財政資訊中心所提供資料，來查出違章情形，恐遭到
補稅加罰。
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個人綜所稅七大NG樣態
除這類故意違規，也有可能不小心忽略扶養子女適用要件，或是離婚夫妻重複列報扶養子
女，在申報綜所稅時都要特別注意。
第二是夫妻合併申報錯誤。國稅局提醒，依規定，夫妻雖可選擇分開計算稅額，但在申報
時，應採合併申報，除非是結婚第一年，隔年5月報稅時仍可自由選擇合併或分開申報，
後續年度就要合併申報。
財政部提醒，由於我國婚姻制度採登記制，夫妻申報規定都是以「登記日」為準。如果去
年兩人結為連理並完成登記，今年5月報稅仍可選擇要分開或合併，可選擇最有利方案；
但明年起就必須合併報稅。
離婚也是同樣道理，應以離婚登記日為準，去年離婚、辦妥離婚登記，今年5月仍可選擇
分開或合併。不過如果一對怨偶是由法院判決離婚，則是以判決日為準。
第三，錯誤認列捐贈額。勤業眾信私人暨家族企業服務團隊會計師王瑞鴻舉例，常見錯誤
是將「點光明燈」費用申報列舉扣除額，他提醒，即便寺廟有依法登記，但點光明燈、安
太歲等費用並非捐贈性質，不得作為綜所稅列舉扣除。
另外捐贈的時間點也要留意，例如今年403花蓮地震，若民眾有捐款，今年5月報稅時還不
能列為捐贈扣除額，必須等到2025年5月、申報今年所得稅時才能扣除；不過若是去年捐
款供土耳其地震賑災，今年就能申報抵稅。
第四，錯誤認列醫療費用。王瑞鴻指出，如美容支出、坐月子支出、看護支出等費用，在
國稅局認定上，均不屬於醫療費用，所以在認列扣除額時，不應列報為醫療支出。
此外國稅局提醒，民眾若要列報本人、配偶、受扶養親屬的醫藥費，必須以給付公立醫院
、全民健保特約醫療院所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限，也就是說，若
名醫診所為私立、不符合前述要件，醫藥費將無法列報。
第五，將竊盜損失誤以為災害損失。國稅局說明，災害損失是指震災、風災、 戰爭、核
災、氣爆等，不包含遭竊，此外也必須扣除保險賠償或救濟金部分，並檢附證明文件。
第六，錯誤認列購屋借款利息列舉扣除額。國稅局表示，常見錯誤樣態包含列報「修繕貸
款」或「消費性貸款」等，不屬房貸利息支出；或納稅人本人、配偶或受扶養親屬，在課
稅年度未在該地址辦理戶籍登記。
第七，教育學費申報錯誤。國稅局表示，民眾可列報就讀大專以上受扶養子女教育學費，
不過子女就讀學校若在國外及大陸地區等未經教育部認可學校，則會被剔除，如子女在國
外就讀語言學校的費用。
此外若是本人在職進修學費、或是空中大學等，也不符合教育學費申報規定，都不能列報
扣除。
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