付款境外電商節稅有眉角 35個國家或地區可申請營業利潤免稅
2025-12-22 00:40 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
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隨網路跨境交易日益頻繁，許多企業會向境外電商購買電子勞務。圖／聯合報系資料照片
隨網路跨境交易日益頻繁，許多企業會向境外電商購買電子勞務。財政部南區國稅局表示
，我國營利事業在給付這筆費用時，應依規定辦理扣繳，可留意電商所在國家跟台灣是否
已簽署租稅協定，若有，可依規定申請營業利潤免稅，達到省稅效果。
境外電商銷售電子勞務給我國境內買受人，根據買受人是個人（B2C）或營利事業（B2B）
，報繳所得稅方式有所差異。若買受人是企業，是由企業在給付款項時扣繳；但若對象為
個人，則應由境外電商在每年所得稅結算申報期間報繳。
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付款境外電商扣稅規定
因此對企業或機關團體而言，在付款給境外電商時，就要記得辦理扣繳，依規定是按給付
額以20％扣繳率來扣繳稅款。 若境外電商有申請核定淨利率、境內利潤貢獻程度等，企
業可依核定的淨利率及境內利潤貢獻程度，計算境外電商的所得額，再依扣繳率20％扣繳
稅款，扣繳稅額可望降低。
另外，若該境外電商所在地國家已與我國簽署全面性租稅協定，則可申請適用該協定減免
租稅。截至目前，台灣已與35個國家或地區簽署並生效全面性租稅協定，包含新加坡、日
本、南韓、加拿大、英國等。
南區國稅局表示，境外電商設置國家，若與台灣簽署租稅協定，銷售電子勞務給我國營利
事業所取得的營業利潤，可自行或委託代理人，填寫申請書並檢附所在國家稅務機關出具
的居住者證明、合約書影本、委任書、所得相關證明等資料，向台灣國稅局申請核准減免
所得稅。
若境外電商在申請適用所得稅協定前，與其交易的台灣企業已依各類所得扣繳率標準繳納
稅款，則可在取得營業利潤免稅核准函後，向國稅局辦理退稅。
國稅局提醒，營利事業針對有交易往來的境外電商，可檢視確認該境外電商所在國家或地
區是否與我國簽署全面性租稅協定，並適時提出申請適用租稅協定，藉以降低租稅負擔。
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