商業訴訟判定 損失才能列報
2026-01-08 00:53 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
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財政部。聯合報系資料照
財政部台北國稅局表示，營利事業若遇到商業糾紛，遭客戶提起訴訟，雖預估將發生損失
，但尚未經法院判決確定時，公司估列的損失尚未實現，依營所稅查核準則規定，不得列
報為損失。
舉例來說，甲公司2023年營所稅結算申報，列報其他損失500萬元，公司說明這筆損失主
要是客戶提起法律訴訟，請求損害賠償，目前仍在訴訟程序中，但預估訴訟損失極有可能
發生，因此在申報營所稅時列報。
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經國稅局審查，認為這筆訴訟損失未經法院判決確定，尚未實際發生，決定剔除並補稅
100萬元。
依相關法規，營利事業損失在未實現情況下，只有部分特殊情況可列報為費用或損失，主
要包括五大類。第一，符合所得稅法規定，因短期投資的有價證券進行估價所產生的跌價
損失，可以列報。
第二，因存貨市價下跌而產生的損失；第三，職工退休金準備、退休基金或勞工退休準備
金；第四，符合查核準則規定的備抵呆帳；第五，若有其他法律規定或經財政部專案核准
，也可列報未實現損失或費用。
國稅局強調，除上述特殊情況外，營利事業在經營本業及附屬業務過程中所產生的未實現
損失或費用，均不得列報，企業若未依規定列報，可能面臨補稅或罰款的風險。
國稅局表示，營所稅查核準則規定，企業列報費用與損失，原則上僅以實現者為限，最常
見錯誤是當企業因業務爭議進入商業訴訟時，尚未判決確定的賠償或損失，就屬於「未實
現」，不可申報為損失，必須等到法院判決確定後，才能依法列報。
國稅局呼籲，企業辦理營所稅結算申報時，應留意所列報損失及費用是否已實現，並應依
前開規定，在申報書內自行調整減列未實現費用及損失，以免遭調整補稅。
國稅局重申，營利事業申報營所稅時，應依規定列報經營本業及附屬業務所發生的成本及
費用，必須符合「已實現」原則，只有前述五種例外可排除在外。
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