變更保單要保人 留意稅事
2026-01-16 01:06 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
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財政部。聯合報系資料照
財政部高雄國稅局表示，實務上常見民眾以自己為保險要保人，子女為被保險人及受益人
購買保單，等子女成年後，將要保人變更為子女，稅局提醒，應留意贈與稅、遺產稅規定
。
依規定，若無償變更保單要保人，應申報贈與稅；若父母在變更要保人為子女後兩年內去
世，繼承人應將保單價值併入被繼承人遺產總額，申報遺產稅。
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不管是為提前規劃資產移轉，或替子女規劃財務，不少父母會趁子女年幼時，以自己作為
保單要保人、子女為被保險人及受益人購買保單，待子女成年後再變更保單要保人。國稅
局指出，《遺產及贈與稅法》規定，將自己財產無償給予他人，經他人同意接受，即構成
贈與行為，而變更保單要保人屬於「權利價值移轉」，依法應申報及課徵贈與稅。
遺贈稅法也規定，被繼承人死亡前兩年內，將財產贈與民法規定的各順位繼承人、各順位
繼承人配偶的財產，視為遺產，應併入遺產總額，課徵遺產稅。
因此，若被繼承人在死亡前兩年內，如變更保單要保人為配偶、子女、父母、兄弟姊妹、
祖父母及各該親屬配偶，應將被繼承人死亡日的保單價值，併入被繼承人遺產總額課徵遺
產稅。
曾先生（化名）以本人為要保人，並以兒子曾小弟及女兒曾小妹為被保險人及受益人，分
別向保險公司購買兩張相同保單，兒女成年時，兩張保單的要保人分別變更為曾小弟及曾
小妹，變更日保單價值合計400萬元。
曾先生應在要保人變更日後30日內，申報及繳納贈與稅；若曾先生在要保人變更日後兩年
內死亡，繼承人曾小弟與曾小妹也應依照曾先生死亡日的保單價值，併入遺產總額課稅。
國稅局表示，贈與稅免稅額是每一位贈與人以每一年做計算，自2022年起發生的贈與案件
，贈與免稅額為244萬元。以前述曾先生案例，若同一年內變更兩張保單要保人，因保單
價值合計400萬元，就會超出贈與免稅額。
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