營業稅適用零稅率 留意三點
2026-02-05 01:16 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
https://pse.is/8p5atd
財政部。聯合報系資料照
隨著營業人進出口貿易往來頻繁，財政部高雄國稅局表示，在實務上常發現營業人不熟悉
法令規定，導致申報營業稅適用零稅率銷售額時發生錯誤。為協助營業人正確申報，高雄
國稅局特別彙整常見樣態，發現最常犯的錯誤就是「申報時點」，提醒營業人要留意相關
規定以免申報錯誤。
高雄國稅局指出，進出口貿易業者一定要確認正確的申報時點，以外銷貨物的業者，若是
報經海關出口者，申報所屬期別為報關日；若是非經海關出口之小額貨物，也就是離岸價
格在5萬元以下貨物，委由郵局或快遞業者運送出口，申報所屬期別為郵局或快遞業者核
發執據日。至於外銷勞務的業者，與外銷有關之勞務或在國內提供在國外使用之勞務，申
報所屬期別為收款日。
https://pse.is/8p5awg
至於第二個常見錯誤就是證明文件，高雄國稅局表示，外銷貨物除經海關出口免檢附證明
文件外，申報「非經海關出口」部分，務必依規定檢附證明文件，例如郵局或快遞執據影
本、外匯水單等，特別提醒，實務上常見營業人透過個人（員工或親友）以隨身、手提方
式搭機攜帶貨物出國交付國外買受人，因未依規定報關，將無法取得證明文件，不符申報
適用零稅率。此外，為簡化申報程序，營業人可多加利用網路申報系統之「附件上傳」功
能傳送相關證明文件。
外銷貨物退回且未復運出口者，應申報銷貨退回。高雄國稅局解釋，營業人外銷貨物因故
退運回國內，且不再復運出口銷售者，營業人應依規定填具「銷貨退回或折讓證明單」，
並檢附復運進口證明文件（例如進口報單等），於退回當期申報於營業人銷售額與稅額申
報書之「零稅率銷貨退回」欄，作為當期零稅率銷售額之減項。
最後，還需要注意外銷退回金額之匯率計算應一致。高雄國稅局指出，營業人外銷貨物發
生銷貨退回復運進口時，其銷貨退回金額之計算，應依照「原貨物出口時」申報適用零稅
率銷售額之匯率計算，不得誤以復運進口時之匯率計算，以免造成申報金額錯誤。
https://udn.com/news/story/7243/9309485?from=udn-catelistnews_ch2
--
※ 發信站: 批踢踢實業坊(ptt.cc), 來自: 1.160.11.141 (臺灣)
※ 文章網址: https://www.ptt.cc/bbs/tax/M.1770264220.A.7F8.html