重病期間領錢 要報遺產稅
2026-02-13 00:57 經濟日報／ 記者邱琮皓 ／台北報導
財政部台北國稅局表示，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間，名下有舉借債務、出
售財產或提領存款情形，如果繼承人無法證明相關資金具體用途，依《遺產及贈與稅法》
規定，這類款項仍應列入被繼承人遺產總額申報課稅。
許多納稅人誤以為，只要生前處分財產即可逃避遺產稅，卻不知道在被繼承人重病期間的
資金變動，納稅人負有舉證說明義務。
台北國稅局指出，國稅局查核遺產稅案件時，若發現被繼承人臨終前有出售財產或大額資
金異常，抑或密集提領存款，會向醫療院所函查被繼承人當時身體及精神狀況。若經查證
，被繼承人已處於意識不清、認知功能受損或無自行處理事務能力，而繼承人未能舉證說
明資金流向及用途，這筆資金及提領款將被認定為應課稅遺產。
舉例來說，國稅局依查得資料發現被繼承人陳先生（化名）在死亡前一個月住院期間，名
下投資上市櫃公司股票全數售出，金額為1,000萬元，但繼承人、陳先生的兒子僅列報銀
行存款50萬元的異常情形。
經國稅局向被繼承人就醫醫院查證，陳先生出售股票時為昏迷無意識狀態，無法自行處理
財務，因此請陳先生的兒子提出說明，陳先生的兒子雖表示出售股票價款是為了支付陳先
生醫療費及購買營養品，但卻只拿得出200萬元醫療單據，其餘800萬元無法說明用途，因
此國稅局將其併計遺產總額課稅，並加處罰鍰。
國稅局提醒，被繼承人生前重病無法處理事務期間出售財產，相關資金流動為遺產稅課徵
關鍵，納稅人應妥善保留發票、收據或證明文件，若無法提示用途證明，應依規定併入遺
產，避免因漏報而遭補稅並處罰鍰。
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